Как организовать ЛПХ по закону. Особенности оформления, требования к земле, налоги
Личное подсобное хозяйство (ЛПХ) – это форма хозяйственной деятельности в области сельского хозяйства: содержания и разведения животных, выращивания растений и пр. Организация ЛПХ позволяет продавать сельхозпродукцию без уплаты налогов. Рассмотрим подробнее, что нужно для организации хозяйства, куда обращаться, какие налоги предстоит заплатить и как вести деятельность в рамках такой деятельности.
💡 Что такое ЛПХ
На основании статьи 2 Федерального закона от 7 июля 2003 года №112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» под личным подсобным хозяйством понимается форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции. Особенностью ЛПХ является то, что его ведут члены одной семьи для удовлетворения личных потребностей в сельскохозяйственной продукции.
Выращенная в личном хозяйстве продукция признается собственностью граждан, которые ведут ЛПХ. Но они вправе продавать излишки – и это не будет являться предпринимательской деятельностью.
✅ Особенности и преимущества оформления хозяйства
Граждане, которые занимаются личным подсобным хозяйством, не должны регистрироваться, как предприниматели или юридические лица. На основании статьи 3 №112-ФЗ граждане могут вести ЛПХ с момента регистрации права на земельный участок. Тогда как регистрация самого ЛПХ не требуется.
Уже с момента приобретения права собственности на земельный участок или подписания договора аренды гражданин может начать выращивать сельскохозяйственную продукцию, устанавливать теплицы, содержать пасеку или разводить скот или домашнюю птицу.
В том числе он вправе извлекать доход от продажи выращенной продукции: после начала работы в хозяйстве у граждан есть право заниматься реализацией излишков сельскохозяйственных товаров, производить продукцию на продажу, заключать договорные отношения с фермерами, заниматься поставками в торговые сети.
Преимуществами ведения личного подсобного хозяйства являются:
- ЛПХ не нужно регистрироваться в ФНС, как субъект предпринимательской деятельности.
- ЛПХ вправе самостоятельно выращивать сельскохозяйственную продукцию на продажу.
- Личные подсобные хозяйства не сдают отчетность и не ведут бухгалтерский учет.
- Выручка от продажи товаров, произведенных ЛПХ, освобождена от налогообложения. Не нужно платить НДФЛ или НДС. Единственный налог, который должны платить ЛПХ – это земельный (он платится по ставке 0,3% от кадастровой стоимости).
- Можно рассчитывать на государственные и региональные субсидии, направленные на поддержку ЛПХ.
Статья 7 №112-ФЗ отдельно освещает меры государственной поддержки членов ЛПХ. Такие меры включают:
- Содействие в формировании инфраструктуры: строительство дорог, обеспечение связью, водо- и энергоснабжением.
- Помощь в реализации и производстве продукции ЛПХ.
- Стимулирование развития ЛПХ через предоставление во временное пользование материально-технических ресурсов.
- Ежегодный бесплатный ветеринарный осмотр скота, организация искусственного осеменения.
Программы государственной поддержки могут действовать на государственном или местном уровнях.
💁♂️ Порядок оформления учета ЛПХ
Организовать ведение ЛПХ можно:
- на собственном земельном участке;
- на участке, выделенном государством под ЛПХ.
После прекращения прав на участок земли под ЛПХ ведение личного хозяйства прекращается.
Для ведения ЛПХ подойдет земельный участок в пределах населенного пункта (приусадебный) и участок за границами населенных пунктов (полевой). Разница между ними состоит в том, что на приусадебном участке можно не только производить сельскохозяйственную продукцию, но и построить жилой дом, производственные и бытовые постройки. Тогда как на полевом земельном участке допускается только производство сельскохозяйственной продукции без права возведения зданий и строений.
Предельные размеры земельных участков, которые могут быть выделены гражданам под ЛПХ, определяют органы местного самоуправления:
- Максимальная площадь земельных участков, которые могут находиться на праве собственности (аренды) у одного гражданина, не могут превышать 0,5 га. При этом субъекты РФ вправе пересматривать указанный лимит вплоть до 2,5 га. Если размер земельного участка превышает допустимые пределы, то владельцу придется либо оформлять КФХ (крестьянско-фермерское хозяйство) или ИП, либо отчуждать лишнюю часть.
- Что касается минимального размера земельного участка под ЛПХ, то величина участков определяется на уровне муниципалитетов. На практике под ведение личного подсобного хозяйства выделяются участки в диапазоне 10-50 соток.
Граждане вправе обратиться в органы исполнительной власти с заявлением о выделении им земельного участка под организацию ЛПХ. Участок могут выделить бесплатно либо передать его в аренду на определенный срок (не менее 20 лет) с возможностью его переоформления в собственность при соблюдении целевого использования. Например, правом на получение земельного участка без предварительной аренды обладают многодетные семьи.
Необходимые документы
Для оформления и законного ведения ЛПХ и внесения сведений о хозяйстве в похозяйственную книгу нужен следующий набор документов:
- паспорта всех членов ЛПХ и свидетельства о рождении детей;
- заявление об осуществлении учета личного подсобного хозяйства с согласием на обработку персональных данных;
- сообщение о сельхозживотных животных, поголовье птиц или количестве пчелосемей, которое подписывается главой ЛПХ;
- правоустанавливающий документ на земельный участок (например, договор купли-продажи или аренды);
- документы, подтверждающие право собственности главы ЛПХ на сельскохозяйственную технику, оборудование и транспортные средства.
Если документы передаются через доверенное лицо, то ему необходимо иметь паспорт и доверенность на представление интересов.
Куда обращаться
В целях ведения учета ЛПХ членам хозяйства необходимо передать в органы местного самоуправления ряд сведений для внесения в похозяйственную книгу. Похозяйственная книга является формой ведения первичной учетной документации, предусмотренной администрацией. Она нужна для формирования сведений о ведении ЛПХ жителями населенного пункта.
На основании статьи 8 №112-ФЗ в похозяйственную книгу вносят следующую информацию о ЛПХ:
- ФИО гражданина, которому принадлежит земельный участок (или выделен государством);
- ФИО членов его семьи, которые совместно с ним ведут ЛПХ;
- площадь земельного участка (учитывается площадь, занятая посевами и посадками культур, плодовыми или ягодными насаждениями);
- сведения о поголовье скота, численности птиц и пчел;
- информация о сельскохозяйственной технике, оборудовании, транспортных средствах, которыми владеет гражданин.
Для регистрации ЛПХ необходимо пройти несколько этапов:
- Для учета личного подсобного хозяйства в администрацию города или сельского поселения передается заявление об осуществлении учета личного подсобного хозяйства с комплектом сопроводительных документов.
- В течение 30 дней документы будут рассматриваться органами исполнительной власти.
- По результатам рассмотрения заявки член ЛПХ получает уведомление о регистрации ЛПХ.
При отрицательном результате рассмотрения документов заявителю могут выдать уведомление об отказе в учете ЛПХ или в приеме документов. Отказать в регистрации ЛПХ могут по ограниченному кругу оснований. В частности, если не был представлен обязательный набор документов, или если документы не соответствуют требованиям.
Налогообложение хозяйства
После оформления личного подсобного хозяйства владельцу предстоит пройти процедуру госрегистрации земельного участка и получить паспорт о вводе объекта в эксплуатацию. После того как права на участок и дом были узаконены, то у собственника появляются определенные налоговые обязательства:
- Ему необходимо уплачивать земельный налог за участок, который используется для ЛПХ. Квитанции рассылает ФНС всем собственникам. Налоговая ставка составляет не более 0,3% от кадастровой стоимости участка.
- Он должен платить имущественный налог за жилой дом, дачу или садовый дом на участке ЛПХ по налоговому уведомлению. Налог рассчитывается, как 0-0,3% от кадастровой стоимости недвижимости.
Ряд категорий фермеров вправе рассчитывать на льготы: например, пенсионеры в отношении одного объекта недвижимости в собственности. Фермеры освобождаются от налогов за постройки под ЛПХ с площадью до 50 кв. м.
Члены ЛПХ не платят налоги и страховые взносы. Но они вправе добровольно застраховаться в ПФР и перечислять взносы в счет формирования будущей пенсии (на основании статьи 9 №112-ФЗ).
Что касается налоговых обязательств и обязанности по сдаче отчетности, то никаких ограничений законодательство не содержит. Граждане могут получать доходы от продажи собственной сельхозпродукции и не уплачивать налоги с продажи. Для того чтобы получить освобождение от уплаты НДФЛ, фермер ЛПХ предъявляет покупателю справку о том, что у него есть личное подсобное хозяйство. Для получения такой справки необходимо обратиться в администрацию населенного пункта с заявлением и паспортом. В течение 10 дней муниципальные власти должны будут подготовить справку о наличии подсобного хозяйства, всех членах семьи, задействованных в ЛПХ, а также удостоверяющая то, что продукция была выращена в ЛПХ. Без справки фермеру придется заплатить с каждой продажи налог со ставкой 13% НДФЛ.
🌱 Итоги
Основные моменты:
- ЛПХ, как форма хозяйствования, позволяет гражданам производить сельскохозяйственную продукцию для себя и передавать на реализацию излишки.
- При организации ЛПХ не нужно регистрироваться в качестве ИП или юрлица, платить налоги от реализации собственной продукции, сдавать отчетность.
- ЛПХ вправе пользоваться дополнительными мерами поддержки от государства.
- Для организации ЛПХ нужен земельный участок. Он может находиться в собственности члена ЛПХ или может быть получен в аренду у государства.
- В целях учета ЛПХ члены хозяйства должны передать сведения для внесения в похозяйственную книгу администрации муниципального образования.
- ЛПХ освобождены от налогообложения при продаже своей продукции. Но они платят налоги на землю и на имущество (при наличии построек).
