Обзор изменений в Налоговом кодексе с 2021 года. К чему готовиться ИП, бухгалтерам, работодателям
В 2021 году ожидаются масштабные изменения в налоговом законодательстве. Коснутся они широкого круга лиц – ИП и компаний, бухгалтеров, работодателей. Рассмотрим, что именно в налоговой сфере стоит ждать в новом году.
👩💻 Для работников и работодателей
Подача сведений о среднесписочной численности работников
В 2021 году начнет действовать новая форма РСВ (расчета по страховым взносам), что регламентировано Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/751@ и статьей 1 Федерального закона от 28.01.2020 №5. Сроки сдачи РСВ остались прежними – сведения необходимо подать до 1 февраля 2021 года.
Однако поменялись сама форма и порядок заполнения. Теперь на титульном листе нужно будет указывать данные о среднесписочной численности работников (средней списочной численности работников за определенный период времени). До 2021 года эти данные подавались отдельным отчетом за предшествующий год, обычно не позднее 20 января текущего года. С 2021 года специальной формы больше не требуется – вся информация за расчетный период указывается на титульном листе РСВ.
Выплата пособий напрямую из ФСС во всех регионах
С 1 января 2021 года на систему прямых выплат пособий из ФСС перейдут оставшиеся регионы – таким образом, пилотный проект «Прямые выплаты» перестает быть пилотным и начинает действовать во всех без исключения субъектах РФ, в том числе и в Москве. Это следует из статьи 9 Федерального закона от 30.11.2016 №401.
До 2021 года работодатели из регионов, не участвующих в системе прямых выплат, были обязаны выплачивать сотрудникам пособия. Теперь эта обязанность ложится напрямую на ФСС, а работодатели должны будут лишь передать нужные документы в филиал фонда.
Таким образом, ФСС будут перечислять и выплачивать работающим гражданам пособия:
- по беременности и родам;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
- по временной нетрудоспособности, в том числе при несчастном случае на производстве или при профессиональном заболевании.
При этом работодатель будет обязан продолжать выплачивать пособие за первые три дня больничного, дополнительные выплаты по уходу за ребенком-инвалидом и пособие на погребение.
Новая форма справки о доходах
С 1 января 2021 года меняется форма справки о доходах физических лиц. Изменения по сравнению с прежней формой совсем незначительны (появление номера по КНД, например), но пользоваться нужно новой версией.
Форма справки о доходах физических лиц регламентирована Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@. Если нужно оформить справку о доходах за 2020 год, делается это по старому образцу.
Отмена оплаты больничного в размере не меньше МРОТ
Статья 1 Федерального закона от 01.04.2020 №104 устанавливает, что по 31 декабря 2020 года включительно размер больничного в пересчете на полный месяц не может быть меньше МРОТ.
Однако с 1 января 2021 года данная норма перестает действовать – больничный будет рассчитываться по обычному правилу.
👩💼 Для ИП и компаний
Освобождение банкротов от НДС
Согласно статье 1 Федерального закона от 15.10.2020 №320, текущая хозяйственная деятельность компаний, в законном порядке признанных банкротами, не будет облагаться НДС. До 2021 года НДС не начислялся только при реализации имущества компаний-банкротов и их имущественных прав (то есть при продаже на торгах имущества, включенного в конкурсную массу).
Благодаря изменениям, НДС не облагаются операции реализации, проводимые должником после признания банкротства. Проще говоря, если после этого компания не прекратила деятельность окончательно, а продолжает выпускать какую-то продукцию (или оказывать услуги и выполнять работы), то данная продукция (или услуги и работы) освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость.
[niceseo_opros]Изменение лимитов по УСН
С 2021 года на режиме УСН будут действовать новые лимиты по численности сотрудников и доходам. Это регламентировано Федеральным законом от 31.07.2020 №266.
Чтобы оставаться или перейти на УСН с 2021 года, доходы компании за отчетный период должны будут составлять 150 миллионов рублей, а в штате должно быть не более 100 сотрудников. Эти показатели требуется соблюдать для применения УСН со стандартными ставками.
Если же компания допустила превышение в 50 миллионов рублей в части доходов или в 30 человек в части численности сотрудников, допускается использование режима УСН, но с уплатой налога по увеличенным ставкам: 8% – при объекте налогообложения «доходы» и 20% – при объекте «доходы минус расходы».
При превышении доходов в 200 миллионов рублей или штата в 130 сотрудников право на режим УСН теряется.
Новые льготы для IT-компаний
В 2021 году для IT-компаний предусмотрено понижение тарифов страховых взносов. Об этом говорится в статье 1 Федерального закона от 31.07.2020 №265. Для ряда IT-компаний общий тариф страховых взносов существенно снижается: с 14% – почти до 7%. Например, тариф обязательного пенсионного страхования по 2020 год составлял 8%, а с 2021 года будет составлять 6%. Тариф обязательного медицинского страхования изменится в аналогичный период с 4% до 0,1%.
При этом получить льготу смогут не все компании, а соответствующие ряду условий:
- работающие в сфере информационных технологий;
- разрабатывающие и реализующие разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных;
- разрабатывающие или адаптирующие программы для ЭВМ или баз данных;
- устанавливающие или тестирующие указанные выше программы.
Также для получения права на пониженные страховые взносы компания должна иметь государственную аккредитацию, а среднесписочная численность сотрудников составлять не менее 7 человек.
[wn_grid id="52207"]Запрет торговать одеждой без маркировки
Вопрос регламентирован Постановлением Правительства РФ от 31.12.2019 №1956. С 1 января 2021 года магазины не имеют права продавать одежду без маркировки. Если партия одежды была закуплена до этой даты, то для того, чтобы иметь право на ее реализацию, в срок до 1 февраля 2021 года нужно самостоятельно промаркировать остатки вещей специальными метками Data Matrix. Дальнейшие партии должны поступать для реализации, уже имея маркировку.
В список одежды для обязательной маркировки попали:
- женские блузки;
- женская и мужская верхняя одежда;
- одежда из кожи и кожзама;
- домашний текстиль.
В маркировке не нуждаются купальники, нижнее белье, одежда для дома. При продаже одежды без должной маркировки предусмотрены крупные штрафы – до 30 тыс. рублей для ИП и до 300 тыс. рублей для юрлиц.
💁♀️ Для бухгалтеров
Новый стандарт для учета запасов
С 2021 года учитывать материалы, товары, незавершенное производство и готовую продукцию нужно будет по-новому. Это связано с утвержденным федеральным стандартом бухучета – ФСБУ 5/2019 «Запасы». Данный стандарт регламентирован Приказом Минфина РФ от 15.11.2019 №180н и применяется, начиная с бухгалтерской отчетности за 2021 год.
В отличие от прежнего стандарта ПБУ 5/01 в ФСБУ 5/2019 «Запасы» много изменений. Среди них:
- к запасам стали относить «незавершенку», недвижимость и объекты интеллектуальной собственности, предназначенные для реализации;
- запасы признаются по себестоимости.
Изменился список расходов, которые не включают в себестоимость создаваемых запасов. Сюда не входят возмещаемые косвенные налоги, потери от ЧС и стихийных бедствий, расходы на хранение запасов, управленческие расходы.
В фактическую себестоимость «незавершенки» и готовой продукции теперь включаются затраты на изготовление продукции, производство работ и услуг (зарплаты и прочие материальные траты, социальные отчисления, амортизация и т. д.).
Претерпел изменения и порядок раскрытия сведений об отчетности. Авансы под приобретение и создание запасов потребуется указывать в соответствующей строке того или иного вида запасов.
[wn_grid id="52420"]Изменение требований к бухотчетности
С 2021 года субъекты малого и среднего предпринимательства обязаны будут сдавать бухгалтерскую отчетность в ФНС только в электронном виде. Это связано с Федеральным законом от 28.11.2018 №444. Закон вступил в силу еще в январе 2020 года, но до 2021 года продолжался переходный период.
Соответственно, по старым правилам в 2020 году налогоплательщики могли предоставлять бухгалтерскую отчетность за 2019 год как в электронной, так и в стандартной бумажной форме. С 2021 года возможность выбора исчезла: отчет за 2020 год уже должен быть подан в электронном формате через операторов электронного документооборота.
Список операторов электронного документооборота есть на сайте ФНС.
Посмотреть операторов электронного документооборота
Также для сдачи отчетности понадобится квалифицированная электронная подпись.
