Новые правила для компаний на УСН: повышение страховых взносов, отмена налоговой декларации и обязательное использование онлайн-касс

В Налоговый кодекс внесён ряд изменений, которые коснутся всех видов предприятий вне зависимости от типа налогообложения и организационно-правовой формы.

Изменения законодательства

Поправки косвенно затрагивают плательщиков УСН. Сюда входят:

• отмена налога на движимое имущество;
• повышение ставки НДС до 20%;
• увеличение размера страховых взносов.

Конкретно для УСН введены следующие изменения:

• отмена льгот по страховым взносам;
• введение обязательного использования онлайн-касс;
• снятие обязанности подачи декларации (для отдельных видов компаний).

Отмена пониженных страховых взносов

Ранее некоторые предприятия и индивидуальные предприниматели на УСН имели право на пониженные тарифы по страховым взносам (20% в ПФР, 0% - в ФСС и ФОМС). С 2019 года льготы отменяются (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ). Теперь компании обязаны платить по стандартной ставке - 30% (п. 2 ст. 425 НК РФ). В зависимости от назначения платежа будут использованы следующие пошлины:

• на пенсионное страхование – 22% в рамках фиксированного размера базы и 10% при превышении лимита;
• на временную нетрудоспособность и материнство – 2,9%;
• на медицинское страхование – 5,1%;
• за травмы на рабочем месте – от 0,2% до 8,5%.

При этом индивидуальных предпринимателей на УСН коснулось повышение размера страховых взносов:

• при годовой выручке не более 300 000 рублей взносы на пенсию составят 29 354 рублей, а на медицинское страхование - 6 884 рублей. При доходе выше: +1% с суммы, превышающей 300 000 (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Также увеличены лимиты страховых платежей:

• для пенсионных платежей предельная фиксированная сумма поднята до 1 150 000 рублей. Всё, что превысит её, оплачивается по ставке 10%. Для взносов в ФСС предельный размер - 865 000. На суммы выше взносы не начисляются (Постановление Правительства от 28.11.2018 №1426).

Освобождение от подачи декларации

В 2019 году Министерство финансов продолжает разрабатывать законопроект, согласно которому, будет отменена подача налоговых деклараций для предприятий и ИП на УСН (ID проекта: 02/04/03-18/00079035). Для этого требуется соответствовать двум критериям:

• вести деятельность с применением онлайн-касс;
• применять режим "Доходы".

Таким образом, налоговики будут сами определять конкретную сумму пошлины к оплате. Для налогоплательщиков отпадает необходимость повторно дублировать информацию.

Переход на онлайн-кассы

С 1 июля 2019 года применение онлайн-касс становится обязательным для всех налогоплательщиков на УСН.

Требования перейти на ККТ появились со вступлением в силу закона №290-ФЗ летом 2016 года.

После этой даты осталось всего 4 категории налогоплательщиков на УСН, освобожденных от обязательного использования онлайн-касс:

• ИП, оказывающие бытовые услуги;
• занимающиеся вендинговой торговлей;
• занятые в сфере общественного питания или розничной торговли и не имеющие при этом наёмных работников.

Процесс работы с ККТ прописан в приказе №ММВ-7-20/207@ от 09.04.2018. При переходе на онлайн-кассы необходимо:

• изменить реквизиты чеков кассы;
• бить чеки на все операции, которые прописаны в Налоговом кодексе.

За несоблюдение требований введены наказания (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):

• на наёмного сотрудника – от четверти до половины размера суммы расчета, выполненного без применения онлайн-кассы (не менее 10 000 руб.);
• на юридическое лицо – от ¾ до полного размера суммы, рассчитанной с использованием наличных денежных средств и/или электронных средств платежа без применения кассового аппарата (минимум 30 000 руб.);
• повторное нарушение при сумме от 1 млн руб.:
  • для наёмного сотрудника - дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет;
  • для индивидуального предпринимателя и юридического лица - административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Отмена налога на движимое имущество

С 2019 действуют новые правила расчёта налога на имущество предприятий. Платить теперь нужно только за недвижимость, движимая собственность больше не считается объектом налогообложения. Основные поправки:

• налог теперь платится только с недвижимости (п. 1 ст. 374 НК РФ в ред. от 03.08.2018 302-ФЗ);
• декларация подаётся по месту нахождения объекта недвижимости для большинства организаций (п. 1. ст. 386 НК РФ в ред. от 03.08.2018 302-ФЗ);
• если цена недвижимости пересмотрена по инициативе налогоплательщика или по причине изменения параметров объекта, перерасчёт будет произведён за весь период применения неправильной цены (п. 15 в ред. Федерального закона от 03.08.2018 334-ФЗ).

Увеличение ставки НДС

С 2019 года стандартная ставка налога поднята на 2 пункта (до 20%). Изменения затрагивают не только размер пошлины, но и перечень работ, товаров и услуг, облагаемых ею. Основные поправки по НДС:

1. Основная ставка увеличена на 2 пункта и теперь составляет 20%.
2. Значительно расширен перечень налоговых агентов, подпадающих под оплату НДС.

К ним добавлены:

• сельскохозяйственные предприятия-плательщики ЕСХН (п. 12 ст. 9 335-ФЗ от 27.11.2017);
• компании, занимающиеся реализацией бумажных отходов (пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ);
• предприятия, которые закупают бумажные отходы (п. 8 ст. 161 НК РФ).