Всё, что связано с налогообложением, подпадает под действие налогового права. Это одна из отраслей законодательства, которая полностью контролирует процесс сбора налогов. Она определяет, как будут складываться отношения между публичными органами (государством и региональными властями, уполномоченными на фискальные сборы) и частными субъектами (юридическими и физическими лицами, обязанными платить пошлину в бюджет). Сюда входят: перечень налогов, обязанности налогоплательщиков, ставки и льготы и другие элементы общей системы сборов.
Правовая основа налоговой системы РФ
Налоговая система - основа сбора государственных пошлин с населения. Это комплекс всех установленных на государственном уровне налогов, обязательных к уплате. В этих рамках определяется, как конкретно, в каком порядке и кем конкретные пошлины будут отчисляться в казну.
Система функционирует на основе трёх базовых элементов:
- Экономического. Сюда входят: юридические и физические лица, разнообразные виды экономической деятельности - всё то, что потенциально может облагаться налогом. Иными словами, это основной источник дохода для налоговой системы (прибыль граждан и предприятий, пошлины за ведение определённых видов бизнеса в виде акцизов и пр.).
- Организационного. Включает совокупность надзорных органов, которые регулируют процесс уплаты пошлин.
- Правового. Именно сюда включены все нормативные акты, которые управляют процессом налогообложения, контролируют и регулируют взаимоотношения налогоплательщиков и субъектов власти, которые эти сборы собирают.
Основной правовой документ, регулирующий фискальную систему - Налоговый кодекс. Он состоит из двух частей:
- Первая часть - общая. Она определяет общий принцип работы, механизм сбора и перечисления пошлин. Была издана 1 января 1999 года.
- Вторая часть - устанавливает конкретные налоги и сборы на территории РФ, определяет налогоплательщиков, налогооблагаемую базу и другие неотъемлемые элементы налогообложения. Отдельно в документе прописаны штрафные санкции, которые накладываются на всех, кто нарушает правила отчисления сборов. Эта часть вступила в силу 1 января 2001 года.
Помимо Налогового кодекса, для контроля налогообложения используются прочие нормативные акты:
- Федеральные и местные законы.
- Ведомственные нормативные акты и акты местного самоуправления.
При этом законы можно разделить на 2 группы:
- Законы общего действия (например, Закон "О налоговых органах Российской Федерации" от 21.03.1991 N943-1)
- Законы о конкретных налогах (Федеральный закон от 27.11.2018 N422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального режима "Налог на профессиональный доход").
С точки зрения правого регулирования, процесс налогообложения включает в себя следующие элементы:
- налогоплательщики (кто платит);
- объект налогообложения (за что платится налог - доход, деятельность и т. п.);
- налоговая база (с какой конкретно суммы идёт оплата);
- ставка (какой процент требуется заплатить).
Принципы построения налоговой системы в РФ
В России работа фискальной системы строится на трёх уровнях:
- федеральном;
- региональном;
- местном.
Почти все налоги в России - федеральные (8 шт.). В их числе:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина.
К региональным относятся:
- налог на имущество организаций;
- налог на игорный бизнес;
- транспортный налог.
К местным:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц.
Налоговую систему составляют следующие элементы:
- правовая база;
- государственные и региональные органы власти, контролирующие процесс налогообложения;
- сами налоги и сборы;
- субъекты налогообложения (юридические и физические лица, виды деятельности и пр.).
Функционирование системы базируется на принципах, которые определены и закреплены Конституционным судом. К ним относятся:
- законность (все сборы должны проводиться исключительно на основе действующего законодательства);
- единство налогов и сборов, определенность и стабильность (механизм сборов должен быть прозрачным и понятным);
- равенство (налогоплательщики равны перед законом и несут одинаковую нагрузку независимо от положения и социального статуса);
- равенство интересов государства и налогоплательщиков (процесс уплаты налогов носит обоюдный характер: государство взимает сборы, не нарушая закон, в то время как налогоплательщики выполняют свою обязанность по уплате взносов в бюджет, осознавая пользу, которую он приносит государству).
