ZakonGuru
Назад

Изменения в налоговом законодательстве. Что учесть в 2024 году

Опубликовано: 27.01.2024
Время на чтение: 15 мин
0
92
2024 год – новый не только по календарю, но и для налоговой инспекции. Сдать отчетность и заплатить налоги за 2023 год – это ещё не все обязанности налогоплательщика. Не стоит забывать о том, что обычно к началу нового отчётного периода приурочены изменения в налоговом законодательстве.

☝️ Налоговые вычеты по НДФЛ

Основание: аб. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218, аб. 9 пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса (далее — НК РФ)

Налоговый кодекс дополнен двумя новыми видами вычетов по НДФЛ для граждан:

  • на недееспособного ребёнка или подопечного предоставляется вычет независимо от возраста (по всем доходам 2023 года);
  • к вычету по НДФЛ можно принять расходы на стоимость обучения супруга в учебном заведении на очном отделении (по расходам 2024 года).

Всех граждан касается увеличение размера некоторых налоговых вычетов. С 1 января не будут облагаться НДФЛ:

  • расходы на лечение, собственное обучение, покупку лекарств в сумме до 150 000 рублей (раньше было 120 тысяч);
  • расходы на обучение ребёнка в сумме до 110 000 рублей (раньше было 50 000).

Новые размеры вычетов будут применяться только к доходам 2024 года, поэтому реально их можно будет оформить только в 2025 году.

Дополнительно упростится порядок получения вычетов. В 2024 году организации, оказывающие предусмотренные услуги, сами предоставят сведения в ФНС:

  • медицинские и учебные организации;
  • компании, оказывающие услуги фитнеса;
  • страховые организации и НПФ.

Налогоплательщику останется только проверить личный кабинет и оформить получение вычета без сдачи декларации по форме 3-НДФЛ. Упрощённый порядок будет доступен с 2025 года.

💰 Выплаты, освобождённые от НДФЛ

Основание: п. 6.3, п. 6.4, п. 77.1 ст. 217 НК РФ

Объёмная ст. 217 НК РФ, в которой содержится перечень доходов граждан, не подлежащих обложению НДФЛ, дополнилась несколькими пунктами.

С 1 января 2024 не облагаются НДФЛ:

  • единовременные выплаты, полученные награждёнными орденом «Родительская слава» и женщинами, которым присвоено звание «Мать-героиня»;
  • доходы в виде компенсации оплаты проезда к месту проведения этих мероприятий, питания (не больше 700 рублей), платы за временное пользование жилыми помещениями;
  • доходы в виде грантов, премий, призов (подарков) в денежной или натуральной формах за участие в конкурсах, соревнованиях и иных мероприятиях, проводимых по решению Правительства, исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, муниципальных органов.
Новый налоговый режим – АУСН. Что это такое, кто и при каких условиях может на него перейти
Читать
Утратится ли резидентство РФ, если долго жить за границей. Информация для налогоплательщиков
Подробнее
Придется ли платить налог, если мне вернут долг на карту. Какие платежи между физлицами могут быть проверены банком и налоговой
Смотреть

🤔 Налог на сбережения

Основание: ч. 91 ст. 217 НК РФ

На самом деле это всё тот же НДФЛ, уплачиваемый не с вкладов, а с дохода в виде процентов, получаемых по вкладу.

Налог с процентов россияне должны уплачивать ещё с 2021 года, но вплоть до 2023 года действие закона было фактически заморожено. Россиянам, получившим доходы в виде процента по банковским вкладам в 2023 год, придётся заплатить налог не позднее 1 декабря 2024 года.

Налог рассчитывается на основе суммы полученных процентов и ключевой ставки. На 1 декабря 2023 года размер ключевой ставки составил 15%, следовательно, под налогообложение попадают доходы по вкладам, превысившие установленный лимит – сумму 150 тысяч рублей (1 млн рублей х 15%).

Налог платится с разницы между нижним лимитом в 150 тысяч рублей и фактически полученными процентами. В качестве налоговой базы будут учитываться доходы по вкладам, накопительным счетам, ценным бумагам, облигациям и т.д.

Увеличение МРОТ

Основание: ФЗ № 548-ФЗ от 27 ноября 2023 года

В России увеличен размер МРОТ: с 1 января 2024 года он составляет 19 242 р. Соответственно, увеличатся суммы всё социальных выплат, расчёт которых привязан к МРОТ: больничных, детских пособий, пособий по беременности и родам и т. д.

Предыдущий МРОТ составлял 16 242 рубля.

💸 Налоги для ИП и организаций

Большая часть изменений затронет предпринимателей и юридических лиц.

Завершение перехода на ЕНС

Основание: пп. 5 п. 7 ст. 45 НК РФ, п. 1 ст. 58 НК РФ, Письмо ФНС от 30.12.2022 № 8-8-02/0048@.

С 2023 года все налоги можно платить на единый расчётный счёт (ЕНС) одной платёжкой. В 2024 завершится формальный переход на этот новый порядок уплаты налогов. Отменяются платёжные поручения со статусом 02, по которым каждый налог перечисляется в бюджет на отдельный счёт. Для налогов и взносов, которые вошли в состав ЕНП, останется всего одна платёжка со статусом 01.

НПД самозанятых, сборы за пользование объектами животного мира и водных ресурсов можно платить как в составе ЕНП, так и по отдельности. А вот госпошлину и налог на сверхприбыль придётся всё-таки платить отдельно: они не вошли в состав ЕНП.

НДФЛ для «удалёнщиков», дауншифтеров и релокантов

Основание: ст. 208 и 224 НК РФ

Если сотрудник уехал за границу, но сохраняет трудовые отношения с российским работодателем, то НДФЛ за него платит по-прежнему работодатель как налоговый агент. Доходы таких работников теперь будут признаны полученными от источников в РФ.

Ставка обложения стандартная – 13% или 15% при превышении годового дохода размера 5 млн рублей независимо от статуса резидентства.

Следите ли вы за изменениями в Налоговом кодексе?
Нет. У меня низкие доходы.Не всегда. Слежу только за льготами.Мне всё равно: как сказали, так и плачу.Слежу. У меня бизнес и для меня это важно.

Новый размер страховых взносов

Основание: ч.1.2 ст. 430 НК РФ, Постановление Правительства РФ № 1883 от 10 ноября 2023 г.

Предпринимателям придётся платить больше денег по пенсионному и медицинскому страхованию за самих себя.

Взносы на ОПС и ОМС на 2024 год проиндексированы:

  • фиксированной размер составит 49 500 рублей (в 2023 году он составлял 45 842 рубля);
  • максимальный размер дохода, превышающего 300 000 рублей, с которого нужно будет заплатить 1% страховых взносов, составит 277 571 р. вместо прошлогоднего порога в 257 064 р.

Работодателям следует помнить, что с 2024 года увеличился МРОТ, поэтому нужно скорректировать расчёт страховых взносов, уплачиваемых МСП за сотрудников, как обычный по ставке 30% (на доходы в пределах МРОТ), так и льготный по ставке 15%.

Также в 2024 году увеличится предельная база для начисления страховых взносов: 2 250 000 рублей на каждого сотрудника за год.

Двойные сроки уплаты НДФЛ

Основание: пп. «б» п. 1 ст. 1, п.п. 7-9 ст. 2 ФЗ № 539 от 27.11.2023.

Работодатели теперь будут платить НДФЛ дважды в месяц: с аванса и с зарплаты.

Закон вводит два срока уплаты налога с 1 января 2024 года:

  • на доходы сотрудников за период с 1-е по 22-е число каждого месяца уведомления нужно подавать до 25-го числа, а налог платить до 28-го числа того же месяца;
  • на доходы сотрудников за период с 23-го числа по последнее число месяца; в этом случае уведомление уходит в ФНС 3-го числа, а налог – не позднее 5-го числа следующего месяца.

Исключение составит декабрь: в нём окончательный расчёт и уплату налога придётся успеть произвести до последнего числа месяца.

НДФЛ и компенсации при разъездной и удалённой работе

Основание: п. 1 ст. 217 НК РФ

Сотрудников, работающих удалённо, тоже коснутся изменения. Если они используют в работе личное имущество или программное обеспечение, то для них будет увеличена сумма компенсации, не облагаемая НДФЛ. Она составит 35 рублей за день работы или сумму фактически понесённых расходов, подтверждённую документально. Нужный вид компенсации нужно будет зафиксировать в трудовом договоре.

Если работники имеют разъездной характер работы, работают в полевых условиях или в экспедициях, то для них увеличен размер суточных, не облагаемых НДФЛ. Он составит 700 рублей в день при работе на территории РФ и 2500 рублей в день для работы на заграничных территориях.

Какие поступления на карту считаются доходом и когда нужно платить НДФЛ
Читать
Ответственность за налоговые преступления
Подробнее
Какие налоговые вычеты положены физическим лицам. Памятка
Смотреть

НДФЛ с материальной выгоды

Основание: ст. 212, ст. 223 НК РФ.

С 1 января 2024 года прекращает действовать освобождение от платы НДФЛ при получении выгоды от экономии на процентах. Это относится к беспроцентным займам или к займам со ставкой менее 2/3 ставки рефинансирования.

Кредиторы, выдавшие такие займы, должны исчислять НДФЛ с размера выгоды и удерживать его при выплате денежных доходов заёмщику в последний день каждого месяца. Нерезиденты платят НДФЛ по ставке 30%, остальные – по ставке 35%.

Изменения в НДС

Основание: ФЗ № 504 от 19.10.2023, пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ

В порядке уплаты налога на добавленную стоимость произошло несколько изменений.

  1. Отменено освобождение от НДС тех застройщиков, которые по договорам долевого строительства строят помещения для временного проживания без права на регистрацию.
  2. Уточнён список документов, которые нужно подать для подтверждения нулевого НДС при экспорте товаров. В него войдут сведения из деклараций на продукцию и данные из контракта с иностранным контрагентом.
  3. Изменены списки медицинских товаров, облагаемых по ставке НДС 10% и не облагаемых НДС при ввозе и продаже в РФ.
  4. Расширился перечень детских товаров для применения ставки НДС 10%: в него добавлены велосипеды, ванночки, манежи, стулья для кормления и т.д.
  5. Для компаний, предоставляющих услуг общественного питания, уточнён размер выплат, которые нужно произвести в пользу работников, чтобы получить освобождение от уплаты НДС.
Как физлицам вернуть излишне уплаченный налог. Причины переплаты, способы возврата
Читать
Согласие на получение СМС от налоговых органов о задолженности
Подробнее
Налоговая необоснованно списала деньги. Как вернуть средства на счет
Смотреть

Лимиты дохода для УСН и ПСН

Основание: ч. 2 ст. 346.12, ч. 4 ст. 346.13, п. 6 ст. 346.43 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 23.10.2023 № 730

На 2024 год увеличены лимиты доходов, которые позволят сохранить право для применения таких видов льготных налоговых режимов, как УСН и ПСН.

Размеры лимитов скорректированы с учётом введённых коэффициентов-дефляторов:

  • для ПСН к сумме потенциального дохода применяется коэффициент 1,058;
  • для УСН это 1,329.

Согласно ч. 2 ст. 346.12 НК РФ, перейти на УСН могут те субъекты, доходы которых за предыдущие 9 месяцев не превысили 112, млн рублей. А ч. 4 ст. 346.13 фиксируют сумму доходов, при которых организация «слетает» с УСН на ОСНО – 200 млн рублей.

Учитывая применение коэффициентов, для 2024 года будут актуальны цифры:

  • для перехода на УСН – 149,51 млн рублей;
  • для перехода с УСН на ОСНО – получение дохода в размере 265,8 млн рублей.

Новая форма 6-НДФЛ

Основание: п. 11 ст. 6 Закона № 539-ФЗ

Работодатели должны обратить внимание, что обновлённая форма 6-НДФЛ, утверждённая приказом ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023, в связи с введением двух сроков уплаты налога стала неактуальной.

Если ФНС не приведёт документ в соответствие с изменениями, то сдавать отчётность придётся по форме, рекомендованной письмом ФНС № БС-4-11/15166@ от 04.12.2023

Форма ЕФС-1

Основание: ст. 15 ФЗ № 237 от 14.07.2022

ЕФС-1 – это единая форма сведений, предоставляемая в СФР. Этот отчёт сдаётся впервые в 2024 году: он включает сведения за 2023 год и заменяет отчеты СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Впервые сдать форму ЕФС-1 нужно до 25 января 2024 года.

,
Автор:
Ольга Субботина (ZakonGuru)
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Отправляя данную форму, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности и правилами нашего сайта.

Консультация. Звонок бесплатный
8 (800) 350-34-85