Новый налоговый режим – АУСН. Что это такое, кто и при каких условиях может на него перейти
Главная особенность АУСН – упрощение сдачи отчетности и перекладывание всех обязанностей по исчислению налогов на налоговые инспекции и банки. Это должно благотворно отразиться на ведении предпринимательской деятельности.
✋ В чем суть АУСН
При АУСН основные обязанности налогоплательщика выполняются автоматически:
- страховые взносы отменены;
- налоговая отчетность отменена;
- налоги рассчитывает сам налоговый орган по данным ККТ и информации от банков.
Эксперимент проводится в четырех регионах:
- Москва;
- Московская область;
- Калужская область;
- Республика Татарстан.
Режим будет применяться в зависимости от места регистрации ИП или юридического лица. Поэтому место ведения бизнеса может находиться вне указанных регионов.
Период проведения эксперимента – с 1 июля 2022 по 31 декабря 2027 года.
Все новые ИП и организации, регистрирующиеся с 01.07.2022 года, могут выбрать для себя новый режим. Действующие компании смогут переходить на него с 01.01.2023 года.
❗ Условия и ограничения для перехода на АУСН
Использование АУСН доступно только российским организациям и ИП, иностранные юридические лица не смогут перейти на нее.
Закон установил обязательные требования для ИП и организаций, при одновременном соблюдении которых можно перейти на АУСН:
- постановка на учет в экспериментальном регионе;
- доходы за текущий год не превышают 60 млн рублей;
- численность работников – не более 5, нет налоговых нерезидентов или граждан, имеющих право на досрочную пенсию;
- выплаты сотрудникам – только в безналичной денежной форме;
- наличие счета в банке, уполномоченном на участие в эксперименте (перечень уполномоченных кредитных организаций – здесь);
- не применяются иные специальные налоговые режимы.
Помимо перечисленных, для юридических лиц есть еще условия:
- отсутствие обособленных подразделений и филиалов;
- стоимость основных средств – не выше 150 млн рублей;
- доля других организаций в уставном капитале не должна превышать 25%.
Ограничения для перехода на новый режим указаны в ч. 2 ст. 3 ФЗ №17. Там перечислены налогоплательщики, которые из-за вида деятельности не имеют права использовать АУСН (к примеру, ломбарды, страховщики, инвестиционные фонды, производители подакцизных товаров и т. д.).
✅ Объект налогообложения и ставки
При переходе на АУСН, а также раз в год с 1 января налогоплательщик может выбрать, по какой схеме будет начисляться налог – «доходы» или «доходы минус расходы»:
- Уплата налога с совокупного дохода. Налоговая ставка будет равна 8%, уплачиваемым с суммы дохода.
- Уплата налога с разницы между доходами и расходами. Налоговая ставка будет равна 20%.
Для плательщиков по схеме «доходы минус расходы» введен минимальный налог – 3% от дохода. Он платится в случаях:
- если год стал убыточным;
- у налогоплательщика нулевой доход;
- при стандартном расчете налог меньше, чем минимальная величина.
📄 Налоговая отчетность
Согласно ст. 13 ФЗ №17 плательщик налога освобождается от сдачи декларации в налоговый орган. Фактически вся налоговая отчетность упраздняется. Также плательщики на АУСН не будут обязаны вести книгу учета доходов и расходов, как на упрощенной системе налогообложения.
Если плательщик налога был налоговым агентом или выплачивал дивиденды, он должен сдать декларацию по налогу на прибыль. То же и с НДС: декларацию по его уплате организация сдает, если выступала налоговым агентом или выставляла счет-фактуры с включенным НДС.
Сохраняется необходимость предоставлять сведения о трудовой занятости зарегистрированного лица в фонды (СЗВ-ТД), а также все остальные формы – в случае заключения с работниками договоров гражданско-правового характера.
💰 Порядок уплаты
В качестве налогового периода установлен 1 месяц. Налоговый орган по данным месяца самостоятельно начисляет налог. Для этого будут использоваться данные, полученные с ККТ (контрольно-кассовой техники), из уполномоченных банков и сведений, которые сами налогоплательщики укажут в личном кабинете.
Сумма налога сообщается плательщику в личном кабинете в виде специального уведомления не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. В уведомлении указаны все основания расчета налога, и приложена квитанция для оплаты.
Налог необходимо уплачивать ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Можно произвести оплату:
- самостоятельно;
- через уполномоченный банк, предоставив налоговой инспекции разрешение на прямую отправку сведений о сумме начисленного налога в адрес кредитной организации.
💁♂️ Страховые взносы
Для АУСН установлены нулевые налоговые ставки для страховых взносов по пенсионному и медицинскому страхованию, а также для пособий по временной нетрудоспособности и материнству. По этим видам взносов декларации сдавать не надо.
Сохранена обязанность оплачивать взносы на случай получения производственных травм. Для организаций, применяющих АУСН, сумма взноса фиксированная. Она составляет 170 рублей в месяц и вносится до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
👨🦰 Уплата в бюджет НДФЛ
Организации, применяющие АУСН, сохраняют обязанность по уплате НДФЛ. Им доступно два способа перечисления налога:
- Самостоятельное начисление налога на доходы, удержание его суммы из зарплаты работников и перечисление в бюджет. Делается это не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным. Вместе с уплатой необходимо передать в налоговый орган сведения о суммах выплат работнику, суммах налоговых вычетов, начисленных суммах НДФЛ.
- Дать поручение уполномоченному банку на исчисление НДФЛ с доходов работников. Для этого придется представить банку сведения о суммах доходов работников и о налоговых вычетах. Банк рассчитывает размер НДФЛ, сообщает о нем налоговому агенту и перечисляет эти деньги в бюджет.
✨ Порядок перехода на АУСН
Чтобы перейти на новый налоговый режим, нужно:
- Проверить, соответствует ли налогоплательщик всем требованиям.
- Выбрать объект налогообложения.
- Подать уведомление в налоговую инспекцию о переходе на АУСН и выбранном объекте налогообложения.
Уведомление подается в личном кабинете налогоплательщика. Сроки подачи:
- при переходе на АУСН с 1 января 2023 года ранее зарегистрированных организаций и ИП – до 31 декабря года, предшествующего переходу;
- при открытии новой организации или ИП – в течение 30 дней со дня постановки на учет.
При переходе на АУСН запрещено менять налоговый режим в течение календарного года.
❓ Кому переход на АУСН будет выгоден
Не для всех предпринимателей переход на АУСН может быть выгоден. В первую очередь это касается ИП без сотрудников с объектом налогообложения «доходы». Главная особенность нового налогового режима – отсутствие страховых взносов. Поэтому чем меньше сотрудников у ИП, тем меньше будет экономии. При полном отсутствии сотрудников взносов не будет и при применении УСН, но при этом ставка налога на этом режиме будет ниже, чем на экспериментальном. ИП еще и сокращает налоговый платеж на классической УСН, уплачивая взносы за себя. Так что если предприниматель работает на УСН «доходы» и у него нет сотрудников, то смена режима на АУСН может не привести к желаемой выгоде.
Переход на УСН более выгоден компаниям с небольшим доходом, при этом количество сотрудников не сильно изменит положение.
