ЕНП с 1 июля 2022. Как бизнесу уплачивать все налоги, взносы и пени одним платежом

С 1 июля 2022 года вводится единый налоговый платеж (ЕНП). Он позволяет бизнесу одним платежом уплачивать все налоги, взносы и пени. Пока на новый порядок расчетов переходят по желанию, но в 2023 году ЕНП станет обязательным.

Расскажу, что на практике означает единый налоговый платеж и как на него перейти.

💰 Что собой представляет ЕНП

ЕНП – это новый упрощенный способ уплаты налогов и сборов. Суть его в том, что компания или предприниматель перечисляют деньги на единый лицевой счет, не уточняя срок, вид и прочие детали платежа. А налоговые органы сами распределяют платежи – уже без участия налогоплательщика.

Соответственно, оформляется только одно платежное поручение – при перечислении денег с расчетного счета налогоплательщика на специальный лицевой счет ЕНП. Однако обратите внимание, что хоть налоговая сама списывает средства с этого спецсчета, но исчислить сумму и уведомить о ней налоговую все равно должен руководитель компании или бухгалтер.

Без ЕНП, чтобы уплатить все налоги и взносы, предпринимателю или компании приходится оформлять в месяц как минимум одну платежку, а чаще – несколько. Занимающийся этим бухгалтер может ошибиться в реквизитах, расчетных документах, в результате чего деньги уйдут непонятно куда, а налоговики потом пришлют штрафы и пени за просрочку.

При ЕНП подобное исключается – за счет одной платежки, где не указываются детали платежей, а значит, не будет и ошибок. Лицевой счет ЕНП можно сравнить с кошельком, где хранятся средства на бюджетные платежи.

💁‍♂️ Кто может использовать

ЕНП могут воспользоваться индивидуальные предприниматели (ИП) и юридические лица. При этом система налогообложения не важна. Сроки уплаты налогов так же не меняются.

🧮 Принцип работы

Единый налоговый платеж работает следующим образом:

1. Компания или ИП перечисляет аванс (энную сумму) на «кошелек» налогоплательщика (специальный счет).
2. Далее налогоплательщик подает в ИФНС уведомление об исчисленных налогах и взносах, где указана точная сумма конкретного платежа, которую нужно перевести в бюджет. Уведомление подается не позднее 5 рабочих дней до даты платежа (это не касается налоговых агентов по НДФЛ, которые должны подавать уведомление не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов). Обратите внимание, что уведомление о сумме подается отдельно по каждому виду налога, взноса, авансового платежа, имеющих разные КБК и сроки уплаты.
3. В день платежа налоговая сама списывает со специального счета нужную сумму и присылает уведомление об оплате.
4. Если после списания на специальном счету остались средства, то они пойдут в счет дальнейших платежей, если налогоплательщик не захочет вернуть их на свой расчетный счет.

В счет каких платежей и в какой очередности засчитывается единый налоговый платеж

С помощью ЕНП можно уплатить все налоги, взносы, сборы, штрафы и пени. Единственным исключением является госпошлина – ее при помощи ЕНП внести нельзя.

Нужно учитывать очередность списания платежей со счета, которую установили налоговые органы. Средства с ЕНП будут списываться в следующем порядке:

• недоимка (платеж, который не был уплачен в установленный срок);
• текущие платежи (налоги, авансы, страховые взносы, сборы);
• пени;
• проценты;
• штрафы.

По каждому пункту действует срок давности – от поздних платежей к ранним. Если срок уплаты одинаков, а средств на счете не хватает, то налоговики распределят их между платежами пропорционально сумме обязательств.

Пример. На специальном счете компании лежит 100 000 руб. Но компания должна заплатить 150 000 руб., из них – 90 000 руб. НДС и 60 000 руб. за торговый сбор.

В этом случае налоговая спишет средства следующим образом:

• 100 000 руб. / (90 000 руб. + 60 000 руб.) х 90 000 руб. = 60 000 руб. в счет НДС;
• 100 000 руб. / (90 000 руб. + 60 000 руб.) х 60 000 руб. = 40 000 руб. в счет торгового сбора.

📑 Как перейти на ЕНП

В настоящее время (конец июля 2022 года) на ЕНП перейти уже нельзя – в этом году это сделали те, кто в марте 2022 года прошли в ИФНС сверку счетов с бюджетом. При сверке не должно было быть нареканий от налоговой или же они должны были быть оперативно устранены. Если ИФНС дала добро, то до 4 мая 2022 года данные налогоплательщики должны были подать заявление о переходе на ЕНП с 1 июля.

Соответственно, теперь нужно дождаться конца 2022 года, чтобы перейти на ЕНП с 1 января 2023 года. Для перехода надо действовать так:

1. Сверить остатки по налогам и взносам. В налоговую по месту нахождения юрлица или по месту проживания ИП нужно подать заявление о проведении акта сверки. Заявление подается лично в инспекции или через личный кабинет налогоплательщика.
2. Если у налоговой и юрлица или ИП сведения совпадают, то сверка проводится в течение 10 дней. Если данные не совпадают, то срок сверки могут увеличить до 30 дней – к примеру, если обнаружились невыясненные платежи и нужно уточнить этот вопрос.
3. Подать заявление на переход на ЕНП.

💳 Как вернуть переплату по единому платежу

Важное уточнение: если за налогоплательщика деньги на специальный счет ЕНП перечислило третье лицо, то вернуть их нельзя.

Если после уплаты налоговых обязательств на специальном счете остались средства, то их можно вернуть в заявительном порядке, подав соответствующее заявление в ИФНС.

Налоговая должна рассмотреть заявление в течение 10 дней и принять решение – вернуть деньги или отказать. Еще 5 дней дается на то, чтобы уведомить налогоплательщика о принятом решении.

Если налоговой принято положительное решение о возврате, то средства поступят на расчетный счет налогоплательщика в течение 30 дней со дня подачи заявления. При нарушении срока налоговой придется вернуть сумму с процентами (проценты рассчитываются, исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, которая действовала в дни просрочки).

✅ Плюсы и минусы нововведения

Как и у любого нововведения, у ЕНП есть положительные и отрицательные стороны.

Плюсы:

1. Бизнес избавлен от необходимости ежемесячно оформлять несколько платежек по текущим взносам и налогам. Достаточно периодически пополнять специальный счет и следить за остатком. Уведомление на уплату налога или взноса оформить гораздо проще, нежели аналогичную платежку, поскольку не нужно указывать ни основание платежа, ни период, ни очередность.
2. ЕНП перечисляется на один счет, поэтому ошибки в реквизитах исключаются.
3. Перед переходом на ЕНП проводится сверка, поэтому те, кто перешел или перейдут на систему ЕНП могут быть уверены, что у них нет налоговых задолженностей и просрочек.

Минусы:

1. У ИП и небольших компаний может не быть сразу большой суммы денег, чтобы зачислить ее авансом на специальный счет.
2. Поскольку уведомление на уплату налога или взноса подается за 5 дней до срока платежа, то и рассчитывать текущие налоги придется на 5 дней раньше.
3. Как таковой «бумажной» волокиты сильно меньше не станет, поскольку вместо платежных поручений придется оформлять уведомления.
4. Нельзя управлять очередностью списания денег с ЕНП.