Тарифы страховых взносов с 2023 года. Перечень нововведений, таблица базовых и льготных ставок
🔍 Изменения после объединения ПФР и ФСС
Выше уже говорилось о слиянии ПФР и ФСС. Как это будет выглядеть на практике?
Страховые взносы являются обязательными платежами, которые отчисляются компаниями и ИП и направляются на страхование работников. До 2023 года порядок расчетов напрямую зависел от вида социального страхования, поскольку компании и ИП, которые нанимают работников, должны были перечислять взносы на медицинское (ОМС), пенсионное страхование (ОПС), а также на страхование от несчастных случаев на производстве, по временной нетрудоспособности и в связи с материнством сотрудника (ВНиМ).
Но с 2023 года образуется новый фонд – СФР, который будет начислять застрахованным гражданам все выплаты – больничные, пенсии, пособия матерям, выплаты по несчастным случаям.
С началом функционирования СФР:
- устанавливает единые тарифы страховых взносов;
- объединяет льготных плательщиков в три группы в зависимости от тарифной ставки;
- вводит предельную базу по пенсионным и социальным страховым взносам.
💁♀️ Единый тариф по страховым взносам с 1 января 2023 года
В единый тариф объединили взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ – все отчисления будут в одной платежке, а налоговая самостоятельно распределит отчисленную сумму по видам страхования (Федеральный закон от 14.07.2022 №239-ФЗ).
Вот как это будет выглядеть (ст. 425 НК РФ в новой редакции):
- до достижения предельной базы – 30%;
- после достижения предельной базы – 15,1%.
Новый единый тариф будут применять все страхователи, у которых нет оснований для льгот (о льготниках – ниже по тексту).
Изменения не коснулись только взносов на травматизм – они не будут входить в единый тариф, а станут рассчитываться и перечисляться отдельно независимо от других взносов. Для отчислений на травматизм продолжат действовать прежние правила:
- первоначальный тариф формируется, исходя из основного ОКВЭД;
- каждый год тариф пересматривается на основании подтвержденного ОКВЭД.
✋ Льготы по страховым взносам
Льготники по страховым взносам поделены на три группы в зависимости от тарифной ставки (ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 №239-ФЗ):
- субъекты малого и среднего бизнеса;
- IT- компании, резиденты ТОСЭР, ОЭЗ, компании на Курилах и НКО на УСН;
- компании-наниматели экипажей судов.
Льготы для МСП
В данную группу льготников входят:
- ИП и компании, относящиеся к субъектам малого и среднего предпринимательства;
- резиденты инновационного центра «Сколково».
Льготы применяются не ко всем выплатам, а только к той части, которая превышает МРОТ. Вот как это выглядит:
Льгота действует с 2023 года и пока без ограничений – то есть бессрочно (ст. 427 НК РФ в новой редакции).
Льготы для IT-компаний, резидентов ТОСЭР, ОЭЗ, компаний на Курилах и НКО на УСН
Данная категория льготников весьма обширна, и исчерпывающий перечень входящих сюда ИП и компаний дан в ст. 427 НК РФ (в новой редакции). Если кратко, то это:
- российские IT-компании;
- резиденты ТОСЭР (территории опережающего социально-экономического развития), резиденты свободного порта Владивосток, резиденты ОЭЗ (особой экономической зоны) в Калининградской области;
- компании, зарегистрированные на Курильских островах;
- участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе;
- социально-ориентированные и благотворительные НКО на УСН.
Для всех вышеназванных категорий с 2023 года действуют пониженные тарифы:
Льгота применяется бессрочно, за исключением НКО и благотворительных организаций на УСН – для них пониженные тарифы установлены только на 2023 и 2024 годы.
Льготы для компаний-нанимателей экипажей судов
Для данной категории с 2023 года предусмотрен нулевой тариф (ст. 427 НК РФ в новой редакции). Но ставка в 0% действует только для страхователей, которые выплачивают зарплату членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре. Это обязательное условие.
Исключением являются суда для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и газа в морских портах. На них льготы не распространяются.
Международные компании, у которых есть статус участника специального административного района в Калининградской области или Приморском крае, тоже могут применять льготный тариф 0%, но при условии, что они выплачивают зарплату членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре.
Льгота ограничена по срокам – нулевой тариф действует с 2023 по 2027 год включительно. Льготная ставка применяется только к выплатам для членов экипажей судов, зарплата остальных сотрудников облагается по обычному единому тарифу.
👩⚖ Льготы для прокуроров, сотрудников СК РФ, судей
С 2023 года для плательщиков страховых взносов, выплачивающих зарплату прокурорам, сотрудникам Следственного комитета РФ и судьям, установлены особые тарифы страховых взносов:
- на ОПС – 0%;
- на ОМС – 5,1%;
- на ВНиМ в пределах установленной единой предельной величины базы – 2,9% (взносы с превышения базы не уплачиваются).
📈 Предельная база по страховым взносам
С 2023 года вводится единый лимит по всем страховым взносам, согласно ст. 421 НК РФ. Ранее у взносов на ОМС лимит вовсе отсутствовал, а у взносов на ОПС и ВНиМ были собственные лимиты.
Но с 2023 года у всех взносов имеется предельная база – сумма, приравненная к базе по взносам в ПФР на 2022 год. В 2022 году предельная база составляет 1 565 000 руб.
По состоянию на октябрь 2022 года предельная база на 2023 год пока не утверждена, но уже известно, что она будет проиндексирована на рост средней зарплаты в стране. По прогнозу, предельная база может составить 1 675 000 руб.
✨ Ставки по страховым взносам в 2023 году
- до достижения предельной базы – 30%;
- после достижения предельной базы – 15,1%.
- с суммы в пределах МРОТ – 30%;
- с суммы превышения МРОТ – 15%.
- до достижения предельной базы – 7,6%;
- после достижения предельной базы – 0%.
- 0% без учета предельной базы.
