Как самозанятому использовать наемный труд. Особенности оформления правовых взаимоотношений
– В 2019 году я оформила самозанятость и начала работу. Дела идут хорошо, клиентов становится все больше и больше и теперь мне не хватает возможностей для того, чтобы самостоятельно отрабатывать все поступающие заказы. Могу ли я нанять сотрудников? Если я буду использовать чужой труд, право на льготный режим не потеряется? И как оформить такие взаимоотношения?
– Самозанятыми являются те граждане, которые работают только на себя и уплачивают налог на профессиональный доход. Это особый налоговый режим, при котором они не имеют права нанимать сотрудников на постоянную работу, но могут брать помощников для выполнения разовых работ.
👩💼 Может ли самозанятый нанимать работников
В своем официальном письме № АБ-4-20/16632@, опубликованном 12 октября 2020 года, Федеральная налоговая служба дала разъяснения относительно того, могут ли самозанятые, уплачивающие налог на профессиональный доход, нанимать работников и использовать чужой труд и при этом не терять права на льготный режим. В соответствии с этим документом самозанятым запрещено заключать трудовые договоры (как срочные, так и бессрочные) и включать сотрудников, оформленных подобным образом, в штат. При этом запрета на заключение договоров гражданско-правового характера в законе нет. Такие соглашения можно заключать как с подрядчиками, так и с исполнителями разовых работ. То же самое подтверждается и положениями ФЗ № 422 от 27 ноября 2018 года – самозанятый может использовать наемный труд, это не нарушает нормы действующего законодательства.
Сотрудники, оформленные по трудовому договору, исполняют трудовую функцию, то есть одни и те же обязанности на постоянной основе. Это основной критерий, определяющий понятие трудовых отношений. Именно эта форма запрещена для использования у самозанятых граждан. Разовые работы или услуги разрешены, а контрагентами могут стать и организации, и индивидуальные предприниматели, и другие физические лица.
Для того чтобы избежать вопросов со стороны ФНС, необходимо соблюдать следующие правила:
- Избегать трудовых отношений и заключать договоры на оказание услуг, на подряд и др.
- Все договоры должны носить временный характер.
- В любом заключенном договоре должны быть указаны ожидаемые результаты выполненных контрагентом работ.
Заключать соглашения, предметом которых станет регулярное выполнение работ или оказание услуг без конкретного результата, недопустимо. Такие договоры будут признаны трудовыми, а к самозанятому гражданину, выступившему в роли нанимателя, будут применены санкции вплоть до аннулирования самозанятости и пересчета начисленных ранее налогов.
📋 Что нужно учесть при оформлении договоров
Самозанятые граждане имеют право заключать по своему усмотрению договоры гражданско-правового характера, в том числе – на выполнение работ, оказания услуг и др. Однако такие соглашения не должны маскировать трудовые отношения. Если надзорные органы будут оповещены о том, что самозанятый пытается нанять постоянных сотрудников, оформив их, как наемных, к самозанятому будут применены санкции со стороны государства: ФНС доначислит и предпишет уплатить налоги и взносы за все время нарушений.
Наказать недобросовестного работодателя смогут и сами наемные работники – они могут обратиться в суд и добиться переквалификации договора.
Для самозанятого риски можно исключить, прибегая к периодическому сотрудничеству, когда исполнитель сам несет ответственность за выполнение своих обязательств и использует свое оборудование. Самозанятый вправе перепоручить всю работу наемным работникам, это не будет являться нарушением.
💰 Уплата налогов и страховых взносов
Самозанятые граждане обязаны уплачивать налог на профессиональную деятельность (НПД) в размере 4 или 6%. Особенностью специального режима является то, что уплачиваются взносы в бюджет только в том случае, если в течение налогового периода есть доход. Если такового нет – никаких обязательных или фиксированных платежей нет.
При этом все самозанятые так же, как и прочие физические лица, участвуют в программе обязательного медицинского страхования и вправе рассчитывать на оказание бесплатной медицинской помощи.
Самозанятым экономически невыгодно заключать договоры с физическими лицами, которые не оформлены официально. Нанятые сотрудники в таком случае заплатят стандартный налог на доходы физических лиц (НДФЛ), составляющий 13% от полученной суммы, который нередко заранее закладывается в сумму контракта. А самозанятый, выступающий в роли работодателя, должен будет дополнительно перечислить в бюджет страховые взносы (пенсионные и медицинские), которые составляют 22 и 5,1% соответственно (исходя из положений, изложенных в Письме Минфина № 03-15-05/9504 от 15 февраля 2018 года). Для этого самозанятому придется пройти процедуру регистрации, как плательщику страховых взносов, и подать заявление установленной формы КНД 1112525.
Скачать заявление по форме КНД 1112525
Форма и порядок его оформления закреплены в Приказе Федеральной налоговой службы №ММВ-7-14/4@ от 10 января 2017 года.
Эта обязанность ложится на всех самозанятых без исключения. Также эта сумма не может быть учтена в расходах для уменьшения основного налога, что добавляет проблем с формированием отчетности.
Если подходящий исполнитель найден, но не имеет официального статуса – лучше всего порекомендовать ему оформить самозанятость. Сделать это можно даже ради одного договора. Наемный работник регистрируется в приложении «Мой налог» (скачать приложение можно в App Store или Google Play), получает деньги за выполненную работу, уплачивает налог в бюджет (сэкономив на бонусе и вычетах) и дает возможность работодателю не уплачивать страховые взносы. После того как договор истечет, статус самозанятого можно снять в приложении самостоятельно за несколько минут.
💫 Вывод
Таким образом, ответ на вопрос «Может ли самозанятый нанимать сотрудников?» однозначен – да, может. Право на использование льготного режима, при котором гражданин освобождается от всех налогов, кроме налога на профессиональный доход, в такой ситуации не теряется. Однако необходимо учесть особенности оформления взаимоотношений между самозанятым и наемными сотрудниками. Заключать трудовые договоры самозанятым запрещено законом, допустимы лишь договоры гражданско-правового характера, регламентирующие отношения сторон, предметом которых является выполнение разовых работ или оказание услуг. Если сотрудничество носит регулярный характер, а в договоре не указывается итоговый результат – договор может быть переквалифицирован в качестве трудового, что приведет к штрафным санкциям к самозанятому гражданину, выступившему в роли нанимателя, со стороны Федеральной налоговой службы.
