Земельный налог для пенсионеров: должны ли платить и какие предусмотрены льготы
Пенсионеры являются категорией населения, которая может претендовать на получение льгот различных видов: на проезд, оплату определенных услуг, получение дополнительного отпуска и т. п. При этом часть из них может быть закреплена на федеральном уровне, а преимущественное большинство — на региональном.
Особое место при этом занимают налоговые льготы, которые могут распространяться, в частности, на НДФЛ, имущественный, транспортный или земельный налог. Данная статья будет посвящена уплате пенсионерами именно последнего вида сборов, а также особенностями получения на него определенных льгот.
Законодательство и обязанность по уплате для пенсионеров
Поскольку земельный налог является довольно весомым сбором, в Налоговом кодексе РФ ему посвящена отдельная глава 31. Он относится к категории местных, из чего следует, что его законодательное регулирование может осуществляться не только федеральными, но и региональными нормативно-правовыми актами. В частности, это установлено ст. 387 НК РФ, где также отмечается, что местные власти для принятия соответствующих документов обязательно должны учитывать положения федерального законодательства.
В соответствии со ст. 388 НК РФ, плательщиками земельного налога могут быть:
- физические лица (ИП или граждане);
- юридические лица.
Общим требованием при этом является наличие у них участка на одном из таких видов прав:
Для арендаторов и владельцев участка на праве безвозмездного пользования данной обязанности нет.
Поскольку более детальное деление плательщиков на категории не предусмотрено, можно сделать вывод, что пенсионеры будут отнесены к первой группе, а именно к физическим лицам. Поэтому на них будут распространяться такие же требования и условия уплаты земельного налога, что и на данную категорию плательщиков.Виды льгот
Государственные
Все льготы по земельному налогу, которые предоставляются на федеральном уровне, приведены в ст. 395 НК РФ. В основном они распространяются только на юридических лиц (организации, учреждения), которые занимаются некоторыми видами деятельности или предназначены для определенных в законодательстве целей. Поэтому для рассматриваемой ситуации они не подходят.
Из числа физических лиц в данной статье льготы установлены только в отношении одной категории населения — коренных народов таких видов местности, как Сибирь, Дальний Восток или Север РФ.При этом использоваться их участки должны для поддержания традиционного для них образа жизни, промыслов и хозяйствования. Очевидно, что и данная категория плательщиков к пенсионерам имеет весьма отдаленное отношение.
В рассматриваемых выше ситуациях сущность льгот заключается в полном освобождении от налога. Однако в ч. 5 ст. 391 НК РФ есть еще один вид преимущества в его уплате, которое предоставляется некоторым категориям, а именно возможность снижения налоговой базы (кадастровой стоимости) на определенную величину. Размер такой скидки составляет 10 тыс. руб. Для ее получения плательщик должен быть:
- Героем РФ или СССР;
- инвалидом 1 или 2 группы;
- полным кавалером ордена Славы;
- инвалидом с детства;
- ветераном или инвалидом ВОВ;
- лицом, перенесшим лучевую болезнь в результате работ или испытаний, связанных с ядерными установками;
- ветераном или инвалидом боевых действий;
- лицом, пострадавшим в результате ЧАЭС.
Очевидно, что и в данном перечне никакого упоминания о такой категории, как пенсионеры, не содержится.
Из этого можно сделать вывод, что на государственном уровне они могут получить льготы только в том случае, если одновременно относятся к одной из перечисленных выше категорий. Поэтому ориентироваться следует преимущественно на региональное законодательство.Местные
Что касается регионального уровня, то местные власти имеют право самостоятельно определять критерии и требования для получения льгот. При этом пенсионеры часто попадают в льготную категорию — практически в каждом субъекте РФ для них предусмотрены определенные послабления и скидки в уплате земельного налога.
В представленной ниже таблице приведены примеры конкретных льгот, которые устанавливаются в отдельных регионах страны, а также предъявляемые к пенсионерам требования для их получения:
| Регион (населенный пункт) | Сущность льготы | Основания для получения |
| г. Королёв, МО | Скидка за земельный налог в размере 50% | Площадь участка не должна превышать 1200 кв. м. |
| г. Санкт-Петербург (на территорию Ленинградской области не распространяется) | Полное освобождение от уплаты | Участок должен быть менее 2500 кв. м. |
| Краснодарский край | Скидка 50% | Земля входит в состав садоводческого или дачного объединения |
| Полное освобождение | Пенсионер является вдовой или вдовцом Героя РФ (СССР), почетным донором РФ или СССР, пострадавшим от политических репрессий | |
| пгт. Лотошино (МО) | Скидка 25% | Пенсионер должен быть одиноким |
| г. Ростов | Полное освобождение | На участке должен быть расположен дом или квартира, где он проживает на постоянной основе |
| г. Белгород | Скидка 50% | Земля должна использоваться для ведения ЛПХ, ИЖС, садоводства, огородничества или животноводства |
| г. Самара | Скидка 50% | Цели использования такие же, как и перечисленные выше |
| г. Тюмень | Снижение налоговой базы на 600 тыс. руб. | Особых требований нет (кроме общих) |
| г. Астрахань | Полное освобождение от уплаты | Общие требования |
| Костромская область | Скидка 50% | Общие требования |
Как следует из таблицы, в большинстве регионов к пенсионерам выдвигаются дополнительные требования для получения льготы, просто принадлежности плательщика к этой категории недостаточно. К нему самому или его имуществу предъявляются некоторые другие условия, которые обязательно должны выполняться.
Кроме этого, практически во всех регионах в качестве базовых критериев, которые должны соответствовать действительности во всех случаях, выдвигаются такие:
- пенсионер должен быть зарегистрирован на территории того населенного пункта или области, где он обращается за получением льготы;
- участок должен использоваться только в личных целях (при сдаче его в аренду или осуществлении на нем предпринимательской деятельности большинство скидок не предоставляется);
- получение льготы возможно только по одному земельному участку.
Для оформления скидки или полного освобождения от уплаты пенсионеру необходимо обращаться за этим в соответствующий налоговый орган, где он сможет получить более подробную информацию о порядке проведения данной процедуры.
Решение администрации о предоставлении земельного участка должно быть предоставленно в письменном виде. Вы покупаете участок с жилым домом? Тогда обязательно прочитайте нашу статью, которая расскажет вам, что необходимо проверить перед покупкой и на что обратить особое внимание.
Существует несколько видов межевых планов. Подробно узнать о каждом из них вы можете здесь.
Порядок получения
Получить информацию о принадлежности пенсионера ко льготной категории, а также о конкретных мерах, которые при этом ему полагаются, можно двумя способами:
- в отделении ФНС того региона, за которым территориально закреплен земельный участок;
- в местной администрации населенного пункта.
В том случае, если какие-то льготы пенсионеру полагаются и он соответствует предъявляемым при этом требованиям, ему необходимо предоставить в налоговую инспекцию специальное заявление. Установленной формы этого документа нет, поэтому он оформляется в соответствии с общими правилами и требованиями.
В частности, документ составляется по такой структуре:
- Шапка. В ней указываются реквизиты сторон:
- наименование органа, в который подается заявление (название и номер конкретной инспекции ФНС);
- ФИО должностного лица, на имя которого оно составляется (это либо начальник ИФНС, либо исполняющий его обязанности сотрудник);
- ФИО заявителя (кроме этого, он может также указать свои контактные данные: телефон, адрес и т. п.).
- Название документа. В центре листа пишется слово «Заявление».
- Основная часть. Как раз в ней и излагается просьба заявителя предоставить ему льготу по уплате земельного налога. Кроме просьбы обязательно должны быть указаны законодательные основания для этого (ссылка на статью НК РФ или конкретный закон). В конце стоит указать перечень документов, прилагаемых к заявлению.
Внизу листа с левой стороны ставится дата составления документа, а с правой — личная подпись пенсионера или его доверенного лица. К заявлению также прикладываются следующие документы:- копия паспорта землевладельца;
- копия пенсионного удостоверения;
- документы на участок (обязательно нужна выписка из ЕГРП или кадастровый паспорт, свидетельство о праве собственности, а также любой документ, подтверждающий способ получения пенсионером участка);
- копия трудовой книжки (этот документ может потребоваться в том случае, если льгота предоставляется только пенсионерам, которые не работают, для подтверждения этого факта);
- справка о составе семьи (в ней будут указаны данные не только о месте проживания заявителя, но и о лицах, зарегистрированных вместе с ним);
- справка о размере доходов, то есть пенсии (может быть получена в отделении ПФУ);
- доверенность (если с заявлением обращается не сам плательщик, а его законный представитель).
Данный перечень документов не является обязательным или исчерпывающим — конкретный набор бумаг зависит от того, какие именно требования предъявляются к плательщику. В любом случае перед подачей заявления пенсионеру стоит уточнить, какие именно бумаги от него при этом потребуются. Также стоит учесть, что копии всех перечисленных выше документов должны быть либо заверены должным образом (то есть нотариально), либо предоставлены вместе с оригиналами для их заверения в налоговом органе.
Сразу стоит отметить, что получение льготы — это исключительно право, а не обязанность плательщика. Поэтому в большинстве случаев ее автоматическое применение невозможно — для начала он должен написать в ИФНС соответствующее заявление и предоставить вместе с ним подтверждающие документы.
После этого в течение каждого последующего налогового периода начисление льготы уже может происходить автоматически. На основании письменного заявления от пенсионера также возможен и отказ от льготы (как постоянный, так и на определенный срок), в результате чего уплачивать налог он будет полностью.
Таким образом, несмотря на отсутствие льгот для пенсионеров, установленных на федеральном уровне, большая часть местных властей субъектов РФ предоставляет данной категории плательщиков земельного налога определенные преимущества. В зависимости от конкретных характеристик пенсионера и его соответствия установленным региональными законами требованиям он может как получить определенную скидку на уплату данного сбора, так и быть полностью освобожденным от этой обязанности.
