Льготы военным пенсионерам по земельному налогу: вычет 600 кв. м

Бывшие военные и сотрудники силовых ведомств часто получают уведомление с налогом на дачу или участок в СНТ и не понимают, учтена ли льгота. Ответ зависит от площади участка, от того, сколько участков в собственности, и от решений местных властей.

Платит ли военный пенсионер земельный налог

Платит. Плательщиком земельного налога признаётся каждый, кто владеет участком (п. 1 ст. 388 НК РФ), и полного освобождения для военных пенсионеров в Налоговом кодексе нет.

Но есть федеральный вычет: налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 600 кв. м площади участка, который находится в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (п. 5 ст. 391 НК РФ). Право на него есть у пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством (пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ). ФНС в разъяснении от 21.04.2021 прямо указала: вычет применяется и к военным пенсионерам и не зависит от вида пенсии, категории пенсионера и органа, выдавшего документ о праве на пенсию.

На практике:

• участок площадью до 600 кв. м включительно, в том числе дача в 4 сотки, налогом не облагается — база принимается равной нулю (п. 7 ст. 391 НК РФ);
• если участок чуть больше 600 кв. м, налог считают только со стоимости превышения;
• земля, которую выделило государство, облагается на общих основаниях, как только оформлено одно из трёх названных прав.

Кто считается военным пенсионером и ветераном боевых действий

Военный пенсионер — тот, кому пенсия назначена по Закону РФ от 12.02.1993 № 4468-1. Закон распространяется на военнослужащих и сотрудников ряда силовых служб (ст. 1). Пенсию за выслугу лет получают при выслуге 20 лет и более (пп. «а» ст. 13). Это условие назначения пенсии, а не налоговой льготы. Поэтому пенсионер МВД, вышедший по выслуге, и военный пенсионер моложе 60 лет получают вычет так же, как пенсионер по старости.

Кто относится к ветеранам боевых действий, определяет п. 1 ст. 3 Федерального закона от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах»: в перечне есть военнослужащие, в том числе уволенные в запас или отставку. О том, как получить статус ветерана боевых действий, мы писали отдельно. Звания «Ветеран военной службы» и «Ветеран труда» сами по себе вычета не дают: если пришёл налог, а другого основания ещё нет, ошибки тут нет.

Членам семьи участника специальной военной операции вычет дают только за период его участия в операции (п. 6.2 ст. 391, п. 1.2 ст. 407 НК РФ).

Какой вычет полагается: 600 кв. м вместо 10 000 рублей

Прежнее правило — уменьшение кадастровой стоимости на 10 000 руб. — больше не действует. Устарели и другие старые советы:

• трудовая книжка не нужна — условия «пенсионер не работает» в п. 5 ст. 391 НК РФ нет;
• компенсацию уплаченного налога уволенным из органов внутренних дел с выслугой 20 лет и более платили до 1 января 2015 года (ч. 1 ст. 20 закона № 247-ФЗ); сейчас такой выплаты нет.

Если у военного пенсионера есть инвалидность, это ещё одно основание для того же вычета; о нём — в статье про земельный налог для инвалидов.

Один участок: как выбрать и что со вторым

Вычет применяется в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика (п. 6.1 ст. 391 НК РФ). На второй участок он не распространяется: налог с него считают полностью.

1. Сравните участки: выгоднее заявить тот, у которого дороже 600 кв. м и выше ставка.
2. Подайте уведомление о выбранном участке в любую налоговую инспекцию или через МФЦ.
3. Уложитесь в срок: не позднее 31 декабря года, начиная с которого хотите применять вычет к этому участку.

Пример расчёта налога после вычета

Сумма налога зависит от ставки, которую устанавливает муниципалитет; о формуле — в материале про алгоритм расчёта земельного налога для физических лиц. Для участков под жильё, личное подсобное хозяйство, садоводство и огородничество ставка не может превышать 0,3 % кадастровой стоимости, если участок не используется в предпринимательской деятельности; для прочих — 1,5 % (п. 1 ст. 394 НК РФ). С какой части участка считают налог:

Для своего участка возьмите кадастровую стоимость и ставку из налогового уведомления: стоимость разделите на площадь, умножьте на площадь сверх 600 кв. м и на ставку.

Местные льготы: где посмотреть в своём районе

Земельный налог — местный: его устанавливают Налоговый кодекс и акты представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ). Эти органы вправе ввести свои льготы и увеличить вычет для отдельных категорий (п. 2 ст. 387 НК РФ) — например, для ветеранов военной службы или уволенных по предельному возрасту. Поэтому в соседних округах Московской области льготы по этому налогу могут различаться.

Смотрите решение о земельном налоге того муниципалитета, где находится участок, а не где вы прописаны. Найти его можно на сайте администрации или в справочном сервисе о ставках и льготах на сайте ФНС. Общий обзор — в материале о том, должны ли пенсионеры платить земельный налог и какие льготы предусмотрены.

Как получить льготу: заявление, документы, сроки

Налог платят по налоговому уведомлению, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 и 4 ст. 397 НК РФ). Без заявления льготу дают по сведениям, которые инспекция получает сама (п. 10 ст. 396 НК РФ), но данные о военной пенсии доходят до неё не всегда.

1. Проверьте уведомление: в расчёте по участку должна быть указана льгота.
2. Если её нет, подайте заявление о предоставлении льготы в любую инспекцию по своему выбору (п. 10 ст. 396 НК РФ). Документы о праве на пенсию или удостоверение ветерана боевых действий приложить можно, но закон этого не требует.
3. Попросите в том же обращении пересчитать налог за прошлые годы, когда право на вычет уже было. Перерасчёт делают не более чем за три налоговых периода, предшествующих году нового уведомления (п. 2.1 ст. 52 НК РФ).
4. Дождитесь уведомления о предоставлении льготы либо сообщения об отказе. Отказ можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган и в суд (п. 1 ст. 138 НК РФ).