Льготой по уплате ЗН является частичное или полное освобождение каких-то физических или юридических лиц от уплаты этого налога.
В соответствии с ЗК РФ за использование земельного участка (ЗУ) надо платить земельный налог (ЗН). Но в ряде случаев для некоторых организаций и физических лиц (ФЛ) закон предусматривает льготы.
Что такое льготы по ЗН?
Вопросы налогообложения владельцев ЗУ рассмотрены в гл. 31 НК. В соответствии со ст. 388 налог на землю должны выплачивать ФЛ и организации, которые являются владельцами ЗУ. При этом, такое владение может быть основано как на праве собственности, так и на правах пожизненного владения или бессрочного пользования.
ЗН налагается на ЗУ, находящиеся на территориях муниципалитетов или городов федерального подчинения.
Некоторые ЗУ, относящиеся к лесному или водному фондам, занятые объектами культурного наследия или входящие в фонд многоквартирного дома, не облагаются ЗН.
Льготой по уплате ЗН является частичное или полное освобождение каких-то физических или юридических лиц от уплаты этого налога.
Различным видам льгот по ЗН посвящены несколько статей НК. В одной из статей (ст. 395) приведены прямые льготы, состоящие в полном освобождении организаций и физических лиц от ЗН, в другой статье (ст. 391) льготы могут быть получены путем сокращения налоговой базы, а в третьей (ст. 394) — с помощью сокращения налоговой ставки.
Виды льгот
Одни владельцы ЗУ, перечисленные в ст. 395 НК, могут вообще не платить ЗН, а другим льготникам предоставляется возможность сокращения ЗН.Обычно ЗН рассчитывается в соответствии с формулой:
ЗН=НБ*НС*М/12, где
- ЗН — земельный налог, руб.;
- НБ — налоговая база, руб.;
- НС — налоговая ставка, %;
- М — время владения землей.
Из этой формулы видно, что ЗН можно уменьшить путем сокращения НБ или НС.
В НК (ст. 391) перечислены лица, для которых НБ, в качестве которой выступает кадастровая стоимость ЗУ, уменьшается на 10000 руб.
В НК указаны верхние границы НС, которая составляет 0,3 процента для земель, предназначенных для с/х угодий, жилищ, садоводства и огородничества, дач, обеспечения обороны и безопасности страны. Для остальных земель НС лежит в пределах 1,5 процента. Уменьшение НС может быть произведено местными властями через свои постановления или законы (для городов федерального подчинения).
Примером различного подхода местных властей к установлению ЗН может служить Подмосковье, где для дачников и садоводов действуют различные НС. В одних районах дачники платят максимальный ЗН (НС= 0,3% ) а в других — не платят вовсе (НС=0).
Кому положены льготы?
От уплаты ЗН освобождаются:
- учреждения УИС;
- организации с участием инвалидов;
- религиозные организации;
- организации, связанные с народными промыслами;
- различные организации, работающие в особых экономических зонах. Освобождение от ЗН дается им на 3 года или на 5 лет;
- компании, работающие в инновационном центре «Сколково»;
- судостроительные организации, работающие в особой экономической зоне.
Освобождаются эти компании от ЗН на 10 лет.
Льготой по полному освобождению от ЗН могут пользоваться лица из числа малочисленных коренных народов, проживающих в Сибири, на Севере или на Дальнем Востоке.Льготой по уменьшению налоговой базы могут пользоваться герои, инвалиды первой и второй групп, ветераны войн и боевых действий. Льготу по сокращению НБ на 100000 рублей могут получить чернобыльцы и другие лица, подвергшиеся радиоактивному облучению на предприятиях и полигонах при производстве и испытаниях ядерного оружия.
Частичные льготы по ЗН путем уменьшения НС определяются решениями местных муниципальных органов или законами городов федерального подчинения.Например, в столице РФ нет никаких льгот по ЗН на дачный участок. В северной столице собственники ЗУ не платят ЗН, если площадь их участка не больше 2500 м². В Саратове не платят ЗН владельцы ЗУ площадью до 600 м², если их ЗУ не используется для предпринимательства.
