Продление амнистии капиталов в 2019 году: что изменилось и что осталось прежним? Новые требования

Амнистия капитала для физических лиц, стартовавшая 1 июля 2015 года, предполагает добровольную декларацию имеющихся заграничных счетов. В этом случае граждане, по своей воле задекларировавшие имеющиеся у них счета, не подвергаются уголовному преследованию даже в тех случаях, когда происхождение средств на них не будет однозначно определено.

Достоинства процедуры

Основными достоинствами этой процедуры являются:

1. Полное освобождение физлиц от административного, уголовного и налогового преследований, которым они могли быть подвергнуты в связи с приобретением имущества и контролируемых иностранных организаций, а также с открытием зарубежных счетов и перечислением на них средств.
2. Наличие ликвидационной льготы. Гражданин вправе перевести на себя актив подконтрольной иностранной компании, не выплачивая при этом сумму подоходного налога.

При этом гражданин по-прежнему будет ответственен за легализацию доходов, полученных незаконными способами.

Какие активы можно амнистировать

Согласно действующему законодательству, граждане могут задекларировать:

1. Все существующие счета в иностранных банках (в том числе и закрытые).
2. Контролируемые зарубежные организации.
3. Ценные бумаги.
4. Принадлежащие им по праву собственности объекты недвижимости и прочее имущество, находящееся за рубежом.

Легализовать закрытую к этому моменту контролируемую иностранную компанию (КИК) не удастся.

Нормативная база

Нормативно-правовой базой, на основании которой проводится амнистия капиталов физических лиц, являются:

1. ФЗ №140 от 8 июня 2015 года.
2. ФЗ №110 от 29 мая 2019 года.
3. ФЗ №111 от 29 мая 2019 года.
4. Поправки в действующий Налоговый кодекс, описывающие освобождение от оплаты штрафов за утаивание сведений об участии в деятельности иностранной организации и др.
5. Поправки в Уголовный кодекс, описывающие условия освобождения от уголовной ответственности.

Продление сроков подачи декларации для физлиц в 2019 году: третий этап амнистирования

Третий этап стартовал в РФ с 1 марта 2019 года и будет завершен 29 февраля 2020 года. Его главным отличием от предыдущих является то, что теперь предприниматели, имеющие зарубежные активы, обязаны не просто задекларировать свое имущество, но и перевести свои капиталы в Россию.

Согласно положениям ФЗ №110, вступившим в силу 29 мая 2019 года, декларант обязан:

1. Перечислить все имеющиеся у него средства на счета, открытые на территории РФ.
2. При подаче декларации гражданин обязан предоставить выписку со счета в зарубежном банке, где будет указан нулевой остаток.

Амнистия также не распространяется на уплату подоходного налога с прибыли контролируемой иностранной организации.

Декларант также освобождается от ответственности по статьям КоАП 15.1 - 15.25. Соответствующее освобождение действительно относительно даты передачи декларации на рассмотрение.

Ответственность с декларанта снимается также и по действиям, предусмотренным статьями 193, 194, 198 - 199.2 УК РФ.

Изменения коснулись и документов, которые потребуется приложить к подаваемой декларации:

1. Дополнительно потребуется предоставить уведомление о прекращении участия гражданина в иностранной компании.
2. Также теперь необходим отчет о движении средств на имеющихся счетах гражданина за период с 1 января 2019 года по дату подачи специальной декларации или до момента фактического закрытия счета.
3. Выписки со счетов гражданина, открытых в отечественных банковских организациях, которые подтвердят зачисление переведенных с иностранных счетов средств.

Такая льгота может быть предоставлена тем налогоплательщикам, которые не были признаны резидентами РФ по итогам 2018 года.

Какие гарантии предусмотрены для налогоплательщиков в рамках 3 этапа амнистирования

Объем гарантий, предоставляемых государством, не изменился по сравнению с предыдущими этапами амнистии, и декларанты освобождаются от следующих видов ответственности:

1. Уголовной:

• граждане, подавшие декларацию, освобождаются от ответственности за неисполнение обязанностей по репатриации финансовых активов (в соответствии со статьей 193 УК РФ);
• от ответственности за неисполнение обязательств по уплате таможенных платежей (в соответствии с частями 1 и 2 статьи 194 УК РФ);
• от ответственности за неуплату налогов, которыми облагается организация (в соответствии со статьей 199 УК РФ);
• от преследования в связи с неисполнением обязанностей налогового агента (в соответствии со статьей 199.1 УК РФ);
• от ответственности за утаивание средств или имущества, находящегося в собственности гражданина, на которое должны были быть начислены налоги или сборы в соответствии с действующим законодательством РФ (на основании статьи 199.2 УК РФ).

2. Налоговой:

• ответственность с декларанта снимается за все правонарушения в сфере налогового законодательства, предусмотренные статьей 16 НК РФ, связанные с имуществом, указанным в декларации, а также контролируемыми иностранными организациями;
• за непредоставление уведомлений об участии в деятельности КИК (согласно пунктам 1 и 2 статьи 129.6 НК РФ);
• также снимается ответственность за неисполнение обязанностей по предоставлению финансовой отчетности организации и заключения аудиторов (в соответствии с пунктом 1.1 статьи 126 НК РФ).

Гарантии будут исполнены при соблюдении следующих условий:

1. Правонарушение должно быть совершено в период до 1.01.2019.
2. Производство по делу о совершенном нарушении не было начато на дату подачи декларации.
3. Также к дате подачи декларации у гражданина должны отсутствовать контролируемые иностранные организации, а также средства на иностранных счетах.

https://www.youtube.com/watch?v=jHZwIqAa9qE