Унификация отчётности под новую ставку НДС: обновлённая редакция декларации 2019 года

Обновление Налогового кодекса в части уплаты НДС повлекло за собой изменение формы отчётности по данному виду пошлин.

Изменения законодательства в 2019 году

Федеральной налоговой службой утверждена новая редакция декларации (Приказ ФНС России от 28.12.2018 №СА-7-3/853@). В ней отражено главное налоговое новшество 2019 года — повышение ставки налога на добавленную стоимость с 18 до 20% (ст. 1, ст. 5 Закона от 03.08.2018 №303-ФЗ). Для нового тарифа в отчётном документе предусмотрены отдельные строки.

Помимо повышенной пошлины НДС, редакция декларации от 2019 года содержит:

  • обновлённые штрих-коды;
  • дополнительные строки (043 и 044) для категорий плательщиков, отказавшихся от НДС 0%, а также для компаний, работающих с системой такс-фри;
  • поля для указания кода товара — для экспортеров товаров в государства — члены Евразийского экономического союза.

Для плательщиков, работающих с такс-фри

Для тех налогоплательщиков, которые работают по системе такс-фри, добавлены два новых поля в раздел 3 декларации:

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • 044 — для указания налоговой базы. Сюда нужно вписать сумму, на которую предприятие оформляло чеки такс-фри;
  • 135 — для указания суммы вычета. Она прописывается в размере налога, который был возвращён покупателям.

Для экспортеров

Для этой группы налогоплательщиков также предусмотрены изменения в разделах 3 и 9 документа.

В раздел 3 введена:

  • строка 043 — для заполнения суммы, облагаемой пошлиной, а также размера НДС экспортёрами, которые отказались от применения нулевой ставки по налогу, предварительно уведомив об этом ФНС (п. 7 ст. 164 НК).

Раздел 9 дополнен:

  • строкой 036 — для экспортёров товаров в страны Евразийского экономического союза.

Приложение №1 к разделу 9 (дополнительные листы книги продаж) содержит:

  • строку 116 — для внесения кода товара экспортерами — членами ЕАЭС.

Поля для ставки и расчетной ставки

Для приведения декларации в соответствие действующей редакции Налогового кодекса раздел 3 дополнен двумя новыми строками, отражающими повышение ставки НДС:

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • строка 010 — для расчёта налога по новому тарифу в 20%;
  • строка 030 — для вычисления суммы НДС по расчётной ставке.
Новой ставкой — в 20% — дополнены и листы раздела 9, который посвящён распределению стоимости продаж по фискальным пошлинам.

При этом прежние строки в декларации сохранены для применения в переходный период, чтобы отразить транзакции, НДС с которых рассчитывается по устаревшей ставке в 18%. Они могут понадобиться для отражения суммы по корректировочному счету-фактуре (актуально для договоров, заключённых до 01.01.2019, отношения по которым продолжились позднее). Например, если в 2019 году изменена цена поставки 2018 года, необходимо применить налоговую ставку из самого первого счёта (письмо ФНС от 23.10.2018 №СД-4-3/20667@). Под пошлину 18% и расчётную ставку 18/118 отведены строки 041 и 042 соответственно.

Изменения для некоторых категорий налогоплательщиков

Для покупателей металлолома, макулатуры, сырых шкур, вторичного алюминия и его сплавов:

  • прописаны новые правила заполнения декларации по НДС.

Для плательщиков ЕСХН:

  • из алгоритма заполнения декларации исключили особые правила для плательщиков ЕСХН — с 1 января 2019 года для них действуют общие требования при условии, что предприятие не освобождено от уплаты пошлины.

Новые коды в декларации

Кодам посвящено Приложение 1 декларации. Обновлённой редакцией оно отредактировано и дополнено.

Почти все обозначения, структурированные в документе, не являются новыми. Ранее они были зафиксированы в отдельных письмах ФНС (от 09.01.2018 №СД-4-3/10 и др.).

Коды, которые ранее отсутствовали в декларации:

  • 1011206 — оказание услуг по гарантийному ремонту;
  • 1011431 — код для плательщиков, работающих с такс-фри, которые компенсируют иностранцам уплаченный НДС;
  • 1011715 — код при реализации вторсырья.

Образец заполнения декларации

Каждая компания заполняет только те разделы, которые актуальны для её деятельности. Конкретный алгоритм будет зависеть от следующих факторов:

  • налоговый статус компании (налогоплательщик или агент);
  • льготы по НДС (зависят от вида деятельности, вида реализованных и приобретённых товаров);
  • территория торговли (Россия или экспорт) и пр.

В приложенных образцах в качестве примера:

  • предприятие находится на режиме ОСН;
  • основной код ОКВЭД 16.29.1 (производство прочих деревянных изделий);
  • организация не применяет освобождение от НДС и не является налоговым агентом;
  • таким образом, необходимо заполнить – Титульный лист, Разделы 1, 3, 8, 9.
Титульный лист декларации по НДС
Вторая страница декларации по НДС
Третья страница декларации по НДС
Четвертая страница декларации по НДС
Пятая страница декларации по НДС

 

Шестая страница декларации по НДС
Седьмая страница декларации по НДС
Восьмая страница декларации по НДС
Девятая страница декларации по НДС

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Автор статьи
Вячеслав Садчиков
Юрист. Практика в сфере недвижимости, тудового права, семейного права, защите прав потребителей.

 

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...

ПОДЕЛИТЬСЯ

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here