Унификация отчётности под новую ставку НДС: обновлённая редакция декларации 2019 года
Обновление Налогового кодекса в части уплаты НДС повлекло за собой изменение формы отчётности по данному виду пошлин.
Изменения законодательства в 2019 году
Федеральной налоговой службой утверждена новая редакция декларации (Приказ ФНС России от 28.12.2018 №СА-7-3/853@). В ней отражено главное налоговое новшество 2019 года — повышение ставки налога на добавленную стоимость с 18 до 20% (ст. 1, ст. 5 Закона от 03.08.2018 №303-ФЗ). Для нового тарифа в отчётном документе предусмотрены отдельные строки.
Помимо повышенной пошлины НДС, редакция декларации от 2019 года содержит:
- обновлённые штрих-коды;
- дополнительные строки (043 и 044) для категорий плательщиков, отказавшихся от НДС 0%, а также для компаний, работающих с системой такс-фри;
- поля для указания кода товара — для экспортеров товаров в государства — члены Евразийского экономического союза.
Для плательщиков, работающих с такс-фри
Для тех налогоплательщиков, которые работают по системе такс-фри, добавлены два новых поля в раздел 3 декларации:
- 044 — для указания налоговой базы. Сюда нужно вписать сумму, на которую предприятие оформляло чеки такс-фри;
- 135 — для указания суммы вычета. Она прописывается в размере налога, который был возвращён покупателям.
Для экспортеров
Для этой группы налогоплательщиков также предусмотрены изменения в разделах 3 и 9 документа.
В раздел 3 введена:
- строка 043 — для заполнения суммы, облагаемой пошлиной, а также размера НДС экспортёрами, которые отказались от применения нулевой ставки по налогу, предварительно уведомив об этом ФНС (п. 7 ст. 164 НК).
Раздел 9 дополнен:
- строкой 036 — для экспортёров товаров в страны Евразийского экономического союза.
Приложение №1 к разделу 9 (дополнительные листы книги продаж) содержит:
- строку 116 — для внесения кода товара экспортерами — членами ЕАЭС.
Поля для ставки и расчетной ставки
Для приведения декларации в соответствие действующей редакции Налогового кодекса раздел 3 дополнен двумя новыми строками, отражающими повышение ставки НДС:
- строка 010 — для расчёта налога по новому тарифу в 20%;
- строка 030 — для вычисления суммы НДС по расчётной ставке.
При этом прежние строки в декларации сохранены для применения в переходный период, чтобы отразить транзакции, НДС с которых рассчитывается по устаревшей ставке в 18%. Они могут понадобиться для отражения суммы по корректировочному счету-фактуре (актуально для договоров, заключённых до 01.01.2019, отношения по которым продолжились позднее). Например, если в 2019 году изменена цена поставки 2018 года, необходимо применить налоговую ставку из самого первого счёта (письмо ФНС от 23.10.2018 №СД-4-3/20667@). Под пошлину 18% и расчётную ставку 18/118 отведены строки 041 и 042 соответственно.
Изменения для некоторых категорий налогоплательщиков
Для покупателей металлолома, макулатуры, сырых шкур, вторичного алюминия и его сплавов:
- прописаны новые правила заполнения декларации по НДС.
Для плательщиков ЕСХН:
- из алгоритма заполнения декларации исключили особые правила для плательщиков ЕСХН — с 1 января 2019 года для них действуют общие требования при условии, что предприятие не освобождено от уплаты пошлины.
Новые коды в декларации
Кодам посвящено Приложение 1 декларации. Обновлённой редакцией оно отредактировано и дополнено.
Коды, которые ранее отсутствовали в декларации:
- 1011206 — оказание услуг по гарантийному ремонту;
- 1011431 — код для плательщиков, работающих с такс-фри, которые компенсируют иностранцам уплаченный НДС;
- 1011715 — код при реализации вторсырья.
Образец заполнения декларации
Каждая компания заполняет только те разделы, которые актуальны для её деятельности. Конкретный алгоритм будет зависеть от следующих факторов:
- налоговый статус компании (налогоплательщик или агент);
- льготы по НДС (зависят от вида деятельности, вида реализованных и приобретённых товаров);
- территория торговли (Россия или экспорт) и пр.
В приложенных образцах в качестве примера:
- предприятие находится на режиме ОСН;
- основной код ОКВЭД 16.29.1 (производство прочих деревянных изделий);
- организация не применяет освобождение от НДС и не является налоговым агентом;
- таким образом, необходимо заполнить - Титульный лист, Разделы 1, 3, 8, 9.
