Заполнение поля 107 в платежках по НДФЛ для 2019 года: изменения в законодательстве, виды реквизита, требования

В реквизите (поле) 107 платежных поручений, согласно восьмому пункту приложения №2 Приказа Минфина РФ №107н от 12.11.2013, отмечается значение налогового периода, за который отчитывается плательщик или налоговый агент (организация, которая обязана исчислять и издерживать налоги у плательщика, чаще всего речь идет о работодателе).

Поле 107 при исчислении НДФЛ

В реквизит 107 вписывается показатель, состоящий из десяти знаков:

• восемь цифр, которые отражают сам срок налогового периода;
• две точки, носящие характер разделителей.

Показатель, который вписывается в поле 107, может выглядеть следующим образом:

• МС.ХХ.ГГГГ.ХХ – здесь это обозначение месяца от 01 до 12, а ГГГГ – годы, за который будет уплачиваться налог (такая форма актуальна, например, для уплаты налога на прибыль);
• КВ.ХХ.ГГГГ.ХХ – обозначает квартал от 01 до 05 (актуально для уплаты НДС);
• ПЛ.ХХ.ГГГГ.ХХ – обозначение полугодия 01 или 02 (используется для платежа по единому сельскохозяйственному налогу);
• ГД.00.ГГГГ – в данном случае ГГГГ – это год, за который будет уплачиваться налог (например, при полной годовой оплате налога на прибыль);

Если налог подразумевает несколько сроков уплаты за год, а также конкретное число для процесса уплаты, в показателе 107 ставится стандартная общепринятая дата формирования документа (например, 15.07.2019).

Правовое регулирование

Процесс заполнения платежных поручений, в том числе реквизита 107, регулируется такими нормативно-правовыми актами, как:

• Приказом Минфина РФ №107н от 12.11.2013;
• Положением ЦБ РФ №383П от 19.06.2012;
• Письмом Минфина РФ №21-08-11/42596 от 11.06.2019.

Требования при заполнении

Если налоговое законодательство РФ предусматривает уплату налога несколько раз в год, и для его начисления установлены точные даты, как и в случае с уплатой НДФЛ плательщиком за себя, то в реквизите 107 платежных поручений указываются именно эти даты. Для НДФЛ это: годовой не позднее 15 июля, авансовые – не позднее 15 июля, 15 октября, 15 января (девятый пункт статьи №227 НК РФ; с 2020 года это будет 25 число этих месяцев, согласно седьмому пункту статьи №1 ФЗ №63 от 15.04.2019).

Если поле 107 заполнено ошибочно, то средства все равно будут перечислены в бюджет, но плательщик вправе обратиться в ИФНС РФ с заявлением об уточнении налогового периода.

Заполнение поля 106

В поле 106 платежных поручений указывается основание платежа только в том случае, если оплата производится в бюджет в таких случаях, как:

• налоги, сборы, штрафы, пени и т. д.;
• платежи по ВЭД, например, таможенные сборы и пошлины.

В иных случаях в реквизите должен быть поставлен «0».

В соответствии с седьмым пунктом Приложения №2 Приказа Минфина РФ №107н от 12.11.2013 основными значениями для этого реквизита являются:

1. ТП – платеж текущего года.
2. ЗД – погашение задолженности.

То есть если НДФЛ уплачивается вовремя, то в поле 106 проставляется значение «ТП».