Поправки в налоговое законодательство в 2019 году: новая ставка НДС, отмена налога на движимое имущество, особые правила для самозанятых и другие новшества

Последние поправки в налоговое законодательство коснулись сразу нескольких групп налогоплательщиков: как на стандартной системе, так и на спецрежиме. Изменены принципы уплаты транспортного, имущественного налогов, а также налога на прибыль. Часть новшеств облегчает работу компаний, другая - ужесточает требования.

Начисление пени

Изменился принцип расчёта и уплаты штрафов за просрочку налоговых отчислений (абз. 1 п. 3 75 НК РФ с изменениями от 27.11.2018 законом №424-ФЗ). Новшеств два:

1. Сумма пеней. Размер штрафа теперь не может быть больше самой задолженности по налогу. Правило действует по всем обязательствам, начисленным после 27 декабря 2018 года.
2. Дни просрочки, за которые начисляется штраф. Начисление пеней прекращается со дня, следующего за погашением долга. То есть за день, в котором штраф закрыли, тоже придётся заплатить.

Страховые взносы

Позитивное изменение для налогоплательщиков:

• временные страховые ставки переквалифицированы в постоянные. Пошлина в размере 30% для большинства страхователей была установлена на отметке в 30% на период с 2017 по 2020 год с планами о дальнейшем повышении (ст. 426 НК РФ).

Согласно последним изменениям, роста ставок не будет (п. 2 ст. 425 НК РФ). На постоянной основе будут использоваться следующие тарифы:

• на пенсионное страхование – 22% в рамках фиксированного размера базы и 10% при превышении лимита;
• на временную нетрудоспособность и материнство – 2,9%;
• на медицинское страхование – 5,1%;
• за травмы на рабочем месте – от 0,2% до 8,5%.

Другие изменения:

• увеличение предельной фиксированной суммы (базы), с которой взносы уплачиваются по стандартному тарифу. Для пенсионных платежей планка поднята до 1 150 000 рублей. Всё, что превысит её, оплачивается по ставке 10%. Для взносов в ФСС предельный размер - 865 000. На суммы выше взносы не начисляются (Постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426).
• рост фиксированных взносов индивидуальных предпринимателей за самих себя. При годовой выручке не более 300 000 рублей взносы на пенсию составят 29 354 рублей, а на медицинское страхование - 6 884 рублей (п. 1 ст. 430 НК РФ).
• отмена пониженных ставок для целого ряда категорий.

Для данных категорий устанавливается стандартный тариф в 10% для сумм, превышающих предельную базу:

• предприятия и ИП на УСН с конкретными видами деятельности по ОКВЭД (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ);
• предприятия и индивидуальные предприниматели на ЕНВД, лицензированные на фармацевтическую работу (пп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ);
• ИП на патенте (пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ);
• хозяйственные общества и партнерства с основной деятельностью по внедрению результатов интеллектуальных разработок, а также предприятия и ИП, у которых есть соглашения с особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности. С 2019 года данные предприятия обязаны платить взносы по пенсионному страхованию в размере 20% против прежних 13% (пп. 1, 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ).

ЕСХН

Изменения в НДС коснулись предприятий на спецрежиме ЕСХН. Теперь они официально являются плательщиками налога на добавленную стоимость (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

УСН

Основной принцип работы по льготной ставке - 6% - остался прежним. Изменения на 2019 год включают:

1. Для плательщиков в систему "Платон" появилась возможность включить в расходы оплату проезда транспортных средств, если их максимальная разрешённая масса превышает 12 тонн (пп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
2. Некоторые виды некоммерческих и благотворительных компаний, работающих по УСН, могут делать страховые взносы по льготным условиям (Письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-15-06/54260).

НДС

Ключевое новшество - увеличение стандартной ставки налога на 2 пункта (до 20%). Изменения затрагивают не только размер пошлины, но и перечень работ, товаров и услуг, облагаемых ею. Основные поправки по НДС:

1. Основная ставка увеличена на 2 пункта и теперь составляет 20%.
2. Значительно расширен перечень налоговых агентов, попадающих под оплату НДС.

К ним добавлены:

• сельскохозяйственные предприятия-плательщики ЕСХН (п. 12 ст. 9 №335-ФЗ от 27.11.2017 );
• компании, занимающиеся реализацией бумажных отходов (пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ);
• иностранные компании-поставщики электронных услуг (ст. 174.2 НК РФ с изменениями от 27.11.2017 N335-ФЗ );
• предприятия, которые закупают бумажные отходы (п. 8 ст. 161 НК РФ).

Налог на имущество для юридических лиц

Новые правила действуют и для расчёта налога на имущество предприятий. Платить теперь нужно только за недвижимость, движимая собственность больше не считается объектом налогообложения. Основные поправки:

• налог теперь платится только с недвижимости (п. 1 ст. 374 НК РФ в ред. от 03.08.2018 N302-ФЗ);
• декларация подаётся по месту нахождения объекта недвижимости для большинства организаций (п. 1. ст. 386 НК РФ в ред. от 03.08.2018 N302-ФЗ);
• если цена недвижимости пересмотрена по инициативе налогоплательщика или по причине изменения параметров объекта, перерасчёт будет произведён за весь период применения неправильной цены (п. 15 в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N334-ФЗ);
• для некоторых организаций увеличены налоговые пошлины.

Максимально возможная ставка для субъектов РФ увеличена с 1.9% до 2.2%. Повышенная пошлина применяется к магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружениям, которые являются их неделимой частью, с технологической точки зрения (пп. 1, 3 ст. 380 НК РФ).

Новый режим налогообложения для самозанятых лиц

С 2019 года в качестве эксперимента в ряде регионов введён новый налог - на профессиональную деятельность (НПД).

Налог регулируется нормативными актами: 422-ФЗ от 27.11.2018, 425-ФЗ от 27.11.2018 и 422-ФЗ.

В 2019 году в эксперименте участвуют 4 региона: Москва, Московская, Калужская области и Республика Татарстан. Он продлится 10 лет. Налог начисляется по двум тарифам: 4% или 6% и зависит от того, кому реализуются товары, работы или услуги. 4%. - для клиентов-физлиц, 6% - для покупателей-юрлиц или ИП.

Изменения с акцизами

С 2019 году увеличен перечень товаров, облагаемых акцизными сборами. Теперь туда входят нефтяное сырье и темное судовое топливо (пп. 13.1, подп. 13.2 п. 1 ст. 181 НК РФ).

Подняты акцизы на табак и топливо (ст. 193 НК РФ в ред. закона от 03.08.2018 г. №301-ФЗ).