Федеральная налоговая служба проверяет декларируемые доходы физических лиц, в том числе для того, чтобы определить, имеет ли место укрывательство каких-то сумм, с которых должна быть совершена уплата налога, или такого укрывательства нет.
Коротко
Физические лица декларируют доходы по форме 3-НДФЛ, если получили деньги от продажи имущества, сдачи его в аренду, выигрыша, подарков не от близких родственников или доходов за границей. Декларацию подают до 30 апреля года, следующего за отчётным, а налог уплачивают до 15 июля (ст. 227, 228 НК РФ). Сдать 3-НДФЛ можно через личный кабинет налогоплательщика, в МФЦ или в инспекции. За непредставление декларации штраф по ст. 119 НК РФ — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, от 1 000 до 30%.
Актуально на 2026 год С 2026 года декларацию 3-НДФЛ за 2025 год подают по форме, утверждённой приказом ФНС России от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@. С 2025 года действует прогрессивная ставка НДФЛ — от 13% до 22% (ст. 224 НК РФ).
Почему доходы могут интересовать налоговую
Проверка доходов физического лица со стороны Федеральной налоговой службы может быть осуществлена:
- если расходы человека превышают его официально задекларированные доходы;
- если человек совершает на протяжении определенного периода времени однотипные операции, или суммарный объем этих операций превышает 600 тысяч рублей, а о проведении таких операций банк уведомил налоговые органы, так как эти операции могут вызывать подозрение;
- если у человека зафиксированы однотипные операции, после которых он снимает деньги в течение одного операционного дня после того, как они поступили на счет. Исключение составляют те платежи, которые расцениваются как зарплатные, так как осуществляются юридическим лицом и проводятся по специальным кодам оборота средств.
Доходы, подлежащие обязательному декларированию
Обязательному декларированию подлежат следующие виды доходов:
- от сдачи внаем своего движимого или недвижимого имущества;
- от продажи своего недвижимого имущества, которое находилось в собственности менее пяти лет (для некоторых видов имущества – менее трех лет);
- от продажи движимого имущества вне зависимости от сроков владения;
- от выигрыша в лотерею или в других мероприятиях, в том числе рекламного типа, если сумма выигрыша больше трех тысяч рублей;
- от полученного вознаграждения за какие-либо оказанные услуги, если такие услуги были оказаны не по трудовому договору, а по какому-либо другому;
- от продажи иностранной валюты или ценных бумаг вне зависимости от того, была ли совершена продажа по стоимости меньше, чем ранее проведена покупка;
- от функционирования различных инвестиционных пакетов, в ходе которого лицам, принявшим участие в создании таких инвестиционных пакетов, перечисляются дивиденды в качестве вознаграждения от их деятельности;
- от получения различных подарков от лиц, не являющихся близкими родственниками, если стоимость такого подарка более четырех тысяч рублей.
Точную информацию о том, какие доходы декларировать, физическое лицо получит при обращении в налоговые органы по месту своего проживания.
Кто должен подавать декларацию
На основании положений Налогового кодекса подавать декларацию о своих доходах должны:
- любые индивидуальные предприниматели, которые занимаются какой-либо экономической деятельностью, в том числе, если они относятся к главам крестьянских (фермерских) хозяйств;
- нотариусы, открывшие частную практику;
- адвокаты, у которых имеются свои адвокатские кабинеты;
- граждане, которые занимаются частной практикой по своему образованию или профилю деятельности (юристы, репетиторы и т. д.);
- физические лица, которые выполняли какие-либо действия по договору гражданско-правового характера, заключенного с другим физическим лицом (если вторая сторона договора не является налоговым агентом): например, если доход получен от сдачи внаем своего недвижимого имущества или аренды движимого, к примеру, автомобиля;
- физические лица, доход которых появился от продажи любого вида имущества, если оно принадлежало им на праве собственности;
- граждане Российской Федерации, которые получили свои доходы за границами государства, например, при выполнении каких-либо работ в другом государстве или при оказании услуг любого рода;
- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, если они получили вознаграждение за выполненную работу или оказанную услугу по договору гражданско-правового характера от налогового агента в натуральном виде, что исключило возможность налогового агента удержать налог;
- физические лица, которые получили доход от выигрыша в лотерею или игры, которые основаны на определенном риске, например, если речь идет об использовании различных тотализаторов;
- физические лица, которые получили в порядке дарения доход в денежной или натуральной форме от лица, которое не может быть признано близким родственником;
- физическое лицо, которое получило вознаграждение по авторскому договору.
А кто не должен?
Исключена обязанность предоставлять в налоговые органы декларацию о доходах:
- у физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации (то есть проводят на территории государства менее 180 дней в год) и получают доход за пределами государства;
- у физических лиц, за которых налог платит налоговый агент (если речь идет о выплате заработной платы, являющейся единственным источником дохода).
В остальных случаях, даже если с дохода не должен уплачиваться налог, декларация должна быть подана человеком самостоятельно.
Причины декларировать доходы и что будет при неуплате
Необходимость декларировать любой полученный доход является требованием Налогового кодекса ко всем физическим лицам, которые получают доход на территории России, даже если такой человек не является гражданином государства, но проживает на его территории более шести месяцев в году.
Если декларация не была подана своевременно, то в соответствии с положениями статьи 119 Налогового кодекса на человека может быть наложен штраф в размере 5% от той суммы, которая должна быть уплачена в качестве налога в установленный законом срок (сумма в 5% назначается за каждый неполный и полный месяц, который прошел со дня, когда декларация должна была быть подана). Сумма штрафа не может быть менее 1 000 рублей и более 30% от той суммы налога, которая должна быть уплачена.
Если, кроме неподачи декларации, имеет место также и уклонение от уплаты налогов, то наказание будет уже уголовным, а его назначение будет происходить в соответствии с положениями статьи 198 Уголовного кодекса РФ.
Сроки подачи и уплаты 3-НДФЛ
Декларацию 3-НДФЛ подают не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Налог по декларации уплачивают до 15 июля того же года (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Если декларацию подают только для получения вычета, срок 30 апреля не применяется — её можно подать в течение всего года.
Как подать декларацию в личном кабинете ФНС
Декларацию 3-НДФЛ удобно заполнять в личном кабинете налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru: сведения о доходах подгружаются автоматически. Документ подписывают неквалифицированной электронной подписью ФНС.
Другие способы — программа «Декларация», обращение в МФЦ или в налоговую инспекцию по месту жительства.
Ответственность за непредставление декларации
За неподачу декларации штраф по ст. 119 НК РФ — 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, минимум 1 000 рублей, максимум 30% от суммы налога.
За неуплату начисляют штраф по ст. 122 НК РФ и пени по ст. 75 НК РФ; при крупном размере неуплаты наступает уголовная ответственность по ст. 198 УК РФ.
Частые вопросы
До какого числа нужно подать 3-НДФЛ?
До 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля — выходной, срок переносят на следующий рабочий день.
До какого числа платят НДФЛ по декларации?
До 15 июля года, следующего за отчётным (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Как подать декларацию 3-НДФЛ?
Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, в МФЦ или в налоговой инспекции. Заполнить отчёт можно и в программе ФНС «Декларация».
Какая ответственность за непредставление декларации?
Штраф по ст. 119 НК РФ — 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, не менее 1 000 и не более 30%. При крупной неуплате возможна уголовная ответственность по ст. 198 УК РФ.
Кто освобождён от подачи декларации?
Те, кто получает только зарплату от налогового агента, и нерезиденты с доходом за пределами России. В остальных случаях декларацию подают самостоятельно.
