Как проверить декларацию по НДС по оборотно-сальдовой ведомости
Перед сдачей декларации по НДС перепроверить детально ее заполнение, а в частности – правильное исчисление НДС к уплате в госбюджет. Это поможет предприятию избежать штрафных санкций за возможные ошибки и судебных издержек.
Коротко
Перед сдачей декларации по НДС бухгалтеру нужно сверить её показатели с оборотно-сальдовой ведомостью: сумма налога к уплате должна совпадать с данными по счетам 60, 62 и 19. Расхождения с книгами покупок и продаж налоговая видит в системе АСК НДС-2 и квалифицирует как налоговые разрывы. Камеральная проверка декларации длится до трёх месяцев со дня её представления (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Актуально на 2026 год С 2026 года налоговые органы автоматически сопоставляют показатели деклараций через АСК НДС-2 и выявляют налоговые разрывы по цепочкам контрагентов. Срок камеральной проверки по-прежнему составляет три месяца со дня представления декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Порядок 1: Проверка начисления НДС
Пошаговый алгоритм:
- Прежде всего, проверьте данные из главной книги. Необходимо проверить на соответствие номера и даты первичной сопроводительной документации, которую вы используете, заполняя бухгалтерский учет, проверить суммы платежей и налоги на них. Исправьте все расхождения и противоречия до того, как декларация попадет в руки налогового инспектора, иначе рискуете уплатить пеню после камеральной проверки.
- Сделайте анализ оборотно-сальдовой ведомости. Сейчас важно разбить данные счета 60 и 62 на субсчета, где 60.2 и 62.1 всегда в дебете, а 60.1 и 62.2 – в кредите соответственно. Если есть противоречие – проведите сверку по сальдо на конец налогового периода по счетам и суммам из книг покупок и продаж.
- Далее нужно сформировать ведомость по счету 41 «Товары». Оставшийся товар должен находиться в дебете и не быть выделенными в учете красным. В противном случае, если допущена ошибка, проверьте все выставленные и полученные счета-фактуры на пересортицу.
- В таком порядке нужно создать ведомость счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», где по дебету сальдо должно быть нулевым.
- В случае если в отчетном периоде декларации были авансы, следует открыть оборотно-сальдовую ведомость субсчета 76 «Авансы». Умножьте кредит субсчета 62.2 на НДС-ставку – величина должна совпадать с кредитом на конец периода.
- В программе 1С надо создать субконто по контрагентам, проверить все счета, сопроводительные документы, уплаченные и полученные суммы – они не должны «зависнуть». Если у вас было подписано несколько соглашений с одним поставщиком или покупателем, разбивайте их по отдельности в учете. Это поможет не заплутаться в платежах и авансах, а также в начислении НДС.
- Обязательно проверьте данные по книгам покупок и продаж по выставленным и полученным счетам фактурам: их номера, даты, наименование продукции, суммы и стоимость – не допустите сквозной нумерации. Руководитель или главный бухгалтер предприятия должны утвердить подписи и печати в документации, если в них были внесены исправления.
- Проверьте журнал учета счетов-фактур: данные по номерам и датам, суммам НДС, общей стоимости, наименованию покупателя, номеру ИНН и конечным суммам с помощью оборотно-сальдовой ведомости. В случае если передача продукции была безвозмездной, счета-фактуры в журнале не регистрируются. Счет-фактура на аванс, если он был, тоже не регистрируется.
- Далее целесообразным будет пронумеровать книгу продаж, сшить, заверить информацию печатью и подписью начальника организации, указать количество страниц на последней странице с обратной стороны.
- После проверки реквизитов книги покупок сверьте данные с указанными ведомости. Налоговые документы необходимо регистрировать в том периоде, когда возникло право на НДС-вычет.
- Если вы пропустили счет-фактуру за прошлый налоговый период, или допустили в нем ошибку – сделайте аннуляцию. В таком случае нужно сделать оформление дополнительного листа, составить и сдать уточненную НДС-декларацию.
Как правильно зарегистрировать право собственности на земельный участок? Пошаговый алгоритм описан здесь.
Право собственности на землю может возникнуть по нескольким основаниям. Об этом можно прочитать в нашей статье.
Порядок 2: Проверка оборотно-сальдовой ведомости и бухучета
Проверьте все обороты, облагаемые налогом. Суммы в расчете оборотов должны соответствовать информации бухгалтерского учета.Для этого используйте счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», сверяйте обороты с регистрами бухгалтерского учёта и отчётом о финансовых результатах.
Список документов для того, чтобы проверить общий оборот по продаже продукции в расчете налога:
- выписки расчетных банковских счетов предприятия.
- банковские и кассовые документы.
- ведомости продажи продукции и расчетов.
- оплаченный покупательский счет и т. д.
По ведомости определите:
- когда сумма с авансовой предоплаты будет на счету покупательского расчета, а не на счету продаж;
- нет ли в расчетах налога ошибок.
Все данные налоговой декларации должны совпадать с данными бухгалтерского учёта.
В указанный срок налогоплательщик может исправлять ошибки составленного годового отчета. Несвоевременность грозит штрафом.
Инспектор рассмотрит все записи по продажам товаров при сверке показаний в расчетах НДС по налогооблагаемым оборотам.Все эти меры нужны, чтобы не допустить незаконного занижения оборотов и налога.
Камеральная проверка декларации по НДС
Камеральная проверка декларации по НДС проводится в течение трёх месяцев со дня её представления (п. 2 ст. 88 НК РФ). Инспекция сверяет показатели декларации с книгами покупок и продаж и данными контрагентов.
При выявлении противоречий направляют требование о представлении пояснений. Ответить нужно в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).
АСК НДС-2 и налоговые разрывы
АСК НДС-2 — автоматизированная система контроля, которая сопоставляет счета-фактуры покупателя и продавца по всей цепочке. Если покупатель заявил вычет, а продавец не отразил реализацию, система фиксирует налоговый разрыв.
По разрыву инспекция запрашивает пояснения у обеих сторон. Если сделка реальна, достаточно представить документы; при ошибке подают уточнённую декларацию.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная проверка декларации по НДС?
Три месяца со дня представления декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Что такое налоговый разрыв?
Ситуация, когда покупатель заявил вычет по счёту-фактуре поставщика, а поставщик не отразил реализацию. Система АСК НДС-2 фиксирует такое расхождение автоматически.
Что делать, если АСК НДС-2 показала разрыв?
Запросить у контрагента пояснения и представить в инспекцию документы по сделке либо сдать уточнённую декларацию, если в ней была ошибка.
Какие счета сверяют с декларацией по НДС?
Расчёты — счета 60 и 62, НДС по приобретённым ценностям — счёт 19, реализацию проверяют по книгам покупок и продаж.
Как исправить ошибку в декларации по НДС?
Подать уточнённую декларацию за тот период, в котором допущена ошибка. При пропущенном счёте-фактуре оформить дополнительный лист книги покупок или продаж.
