Заполнение нулевой декларации по НДС

Нулевая декларация — это отчетность налогоплательщика о том, что у него в налоговом периоде отсутствует налоговая база и налог к уплате в бюджет.

В каких случаях подается?

Обязанность представлять нулевую декларацию возникает при наличии таких условий:

• предприятие работает на общей системе обложения налогом;
• за налоговый квартал деятельность отсутствовала.

Отсутствие цифровых показателей в 2-12 разделах может говорить о том, что организация только начинает свою деятельность как налогоплательщик, а также о сезонной деятельности предприятия, временном перерыве в работе или при завершении работы (ликвидации или реорганизации).

Декларация не может считаться нулевой в том случае, если присутствуют данные для заполнения хотя бы одного из разделов 2-12.

Подают ее все организации, обязаны представлять декларацию по НДС:

• налоговые агенты;
• неплательщики НДС налога или признаны освобождёнными от исполнения обязанностей плательщиков в отношении исчисления и уплаты;
• организации, которые не уплачивают НДС, но выставляют счет-фактуру с отображенной НДС суммой.

Внесение данных

Декларация оформляется на соответствующем для налогового периода бланке.

В нулевой декларации заполняются две обязательные страницы:

• титульный лист;
• раздел первый.

Другие раздели не заполняются, так как налоговая база отсутствует, а это значит, если организация подает декларацию в электронном виде, то в остальных листах, кроме первого раздела и титульного листа будут стоять прочерки. Для налогового контролирующего органа это лишние сведения, а для программы проверки нераспознаваемые данные.

Руководство к заполнению титульного листа

На странице титульного листа налогоплательщик указывает:

• наименование плательщика налога – ИНН и КПП коды;
• номер налогового органа ИФНС;
• код по месту нахождения учета;
• номер корректировки – при первой сдачи декларации за отчетный год код «0», в последующие разы для уточняющих отчетов - соответственно от 1 по порядку;
• налоговый период – квартальные коды «21-24», квартальные перед ликвидацией (реорганизацией) – коды «51, 53, 54, 55»;
• код деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОКВЭД;
• актуальный номер контактного телефона.

Также на титульном листе необходимо отобразить количество страниц, по которым отчитывается налогоплательщик в нулевой декларации. Тут же следует прописать информацию о том, кто сдает декларацию: сам налогоплательщик (налоговый агент) или его доверенное лицо. В обязательном порядке нужно отобразить расшифровку ФИО и должности лица, подписавшего декларацию.

Порядок заполнения первого раздела

В разделе 1 прописываются следующие данные:

• Строка 010: - указывается код по общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований – ОКТМО;
• Строка 020: - указывается КБК;
• Строки 030–040–050: - прописываются нули за отсутствием налоговой базы;
• Строки 060–080: - данные договора инвестиционного товарищества: регистрационный номер, дата начала и дата окончания - заполняются в случае, если по строчке «код по месту учета» в титульном листе ставится код «227». Для других кодов в строках 060–080 проставляются нули.

Раздел заверяется наличием подписи представителя нулевой декларации и датой заполнения.

Форма и строки подачи

Как и любая НДС-декларация, нулевая отправляется в ИФНС до 25-го числа месяца, наступающего за отчетным кварталом.

Любая отчетность по НДС с недавнего времени сдается исключительно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с помощью специального оператора. Позиция закона такова, что нулевая декларация, представленная на бумаге, автоматически признается недействительной, а дата ее сдачи – просроченной.

В исключительном порядке, разрешается представить нулевой налоговый отчет не в электронном виде неплательщикам налога или лицам, признанным ранее освобожденными от обязанностей плательщиков налогов в отношении исчисления и уплаты, выполняющие в данном налоговом периоде роль налоговых агентов.

Ни один документ не устанавливает льготы по земельному налогу для пенсионеров в Московской области.

Как зарегистрировать право собственности на земельный участок? Подробная пошаговая инструкция представлена здесь.

Какие документы потребуются для оформления участка в собственность? Список вы найдете в нашей статье.

Ответственность

Пунктом 1 статьи 119 Налогового Кодекса в случае непредставления нулевой декларации впервые организации предусмотрен штраф - 1 000 рублей. Этот же штраф налагается за несвоевременную сдачу. Судебная практика свидетельствует о том, что взыскание можно снизить, если просрочка составила несколько дней.

Должностные лица уплачивают также административное взыскание – штраф до 500 руб.

Систематическое невыполнение обязанности подавать нулевую декларацию в ИФНС может закончиться заморозкой расчетных счетов фирмы в банке.

Единая упрощенная декларация – альтернатива?

Вместо нулевой можно подать упрощенную декларацию по таким же условиям.

Положительной стороной есть то, что организация может подать ее на бумажном носителе. Правом сдавать упрощенную декларацию обычно пользуются новообразованные и реорганизованные фирмы.

Подавать ее следует председателю компании или доверенному лицу лично инспектору в руки, почтовым отделением с описью вложения или через ТКС с помощью оператора.

Строк подачи: не позднее 20 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом, а значит на 5 дней раньше последней даты для нулевой декларации.