Налог на дарение земельного участка: кто платит и сколько

Получив землю по дарственной, человек сталкивается сразу с двумя налогами: разовым налогом на доход в виде подарка и ежегодным земельным. Первый зависит от того, кем вам приходится даритель, второй платит любой собственник.

Платит ли налог тот, кому подарили участок

Подаренная недвижимость считается доходом того, кто её получил. Этот доход освобождён от НДФЛ в одном случае: когда даритель и одаряемый — члены семьи или близкие родственники по Семейному кодексу (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Во всех остальных случаях получатель обязан сам посчитать налог, подать декларацию и заплатить (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Даритель налог не платит и декларацию не подаёт: дохода у него нет. Это отличает дарение от продажи, где отчитывается продавец (о продаже — в статье про оформление купли-продажи земельного участка).

Правило не зависит от того, как участок попал к дарителю. Если вы возвращаете землю тому же человеку, от которого когда-то её получили, это новое дарение: налог у получателя возникает или не возникает по тем же правилам родства. То же с домом на участке: дом и земля — два объекта, налог считают с каждого.

Кто освобождён: точный круг родственников

Перечень в законе закрытый (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Налог не платят, если дарит:

• супруг или супруга;
• родители или дети, в том числе усыновители и усыновлённые;
• дедушка, бабушка или внуки;
• полнородные и неполнородные братья и сёстры — те, у кого общие оба родителя или один из них.

В перечне нет тёти, дяди, племянников, двоюродных братьев и сестёр, зятя, невестки, свекрови, тёщи, отчима, мачехи, пасынков, опекунов и бывших супругов. Для налога все они — посторонние люди: получатель участка платит НДФЛ на общих основаниях.

Близким родственникам подавать декларацию не нужно. Если инспекция всё же прислала требование пояснить доход, направьте ей документы о родстве: свидетельства о рождении, о браке, об усыновлении. Как оформляют такие сделки, читайте в материале о дарении земли и дома родственникам.

Как считается налог: база и ставка

Доход равен кадастровой стоимости участка, которая внесена в ЕГРН и применяется с 1 января того года, когда зарегистрирован переход права (п. 6 ст. 214.10 НК РФ). Цена, записанная в договоре, и рыночная оценка для налога значения не имеют. Кадастровую стоимость смотрите в выписке из ЕГРН.

При дарении доли берут соответствующую долю кадастровой стоимости. Если участок образован в том же году, например выделен перед дарением, берут стоимость на дату постановки на кадастровый учёт (п. 6 ст. 214.10 НК РФ).

Порог 2,4 млн руб. считают не по одному участку: в ту же базу за год входят доходы от продажи имущества и стоимость другого подаренного имущества (пп. 1 п. 6 ст. 210 НК РФ). Продали в том же году квартиру — часть подарка может попасть под 15%. Зарплата в этот порог не входит, для неё лимит считают отдельно.

Примеры расчёта:

• Участок с кадастровой стоимостью 300 тыс. руб. подарил дядя. Налог: 300 тыс. × 13% = 39 тыс. руб.
• Подарена 1/3 того же участка. Доход — 100 тыс. руб., налог — 13 тыс. руб.
• Участок за 150 тыс. руб. получил нерезидент. Налог: 150 тыс. × 30% = 45 тыс. руб.
• Участок стоит 3,4 млн руб. С первых 2,4 млн руб. налог — 312 тыс. руб., с оставшегося 1 млн — 150 тыс. руб., всего 462 тыс. руб.

Куда, когда и как платить и отчитываться

Отчитываться и платить нужно по месту своего жительства, а не по месту участка (п. 4 ст. 228 НК РФ). Если земля в одной области, а вы прописаны в другой, декларацию принимает инспекция по вашей прописке.

1. Дождитесь регистрации перехода права в Росреестре и получите выписку из ЕГРН: год регистрации определяет и кадастровую стоимость, и год, за который вы отчитываетесь.
2. Заполните декларацию 3-НДФЛ: укажите доход в размере кадастровой стоимости участка или доли. Удобнее всего сделать это в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС; можно подать и на бумаге в инспекцию.
3. Приложите договор дарения и выписку из ЕГРН.
4. Подайте декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения участка (п. 1 ст. 229 НК РФ).
5. Заплатите налог не позднее 15 июля того же года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Что будет, если не заплатить и не подать декларацию

Скрыть подарок не получится: сведения о регистрации есть у налоговой. Если декларации нет, инспекция сама исчислит налог по имеющимся у неё данным о кадастровой стоимости (п. 6 ст. 214.10 НК РФ).

К налогу добавится штраф за непредставленную декларацию: 5% неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). За саму неуплату инспекция вправе оштрафовать ещё на 20% неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ). На долг начисляются пени.

Земельный налог после дарения

Это отдельный ежегодный налог собственника, и от родства он не зависит. Ставку устанавливает муниципалитет в пределах потолка из Налогового кодекса: до 0,3% кадастровой стоимости для сельскохозяйственных земель и других льготных категорий, до 1,5% для прочих участков (п. 1 ст. 394 НК РФ).

Гражданам земельный налог рассчитывает инспекция и присылает уведомление, декларация не нужна. За время до дарения отвечает прежний собственник: его задолженность по земельному налогу — личный долг, к одаряемому она не переходит. Подарить участок с таким долгом можно, если на землю не наложен арест или запрет регистрации.

Оформление: нотариус, пошлина, сколько стоит

Договор дарения недвижимости между гражданами подлежит нотариальному удостоверению (п. 3 ст. 574 ГК РФ). Простой письменной формы недостаточно. Правило о письменной форме при стоимости дара выше 3000 руб. относится к движимому имуществу, которое дарит юридическое лицо (п. 2 ст. 574 ГК РФ), и к земле не применяется.

Расходы складываются из трёх частей:

• нотариальный тариф за удостоверение договора — сумму уточните у нотариуса до сделки;
• государственная пошлина за регистрацию права: 700 руб. — за участок для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, индивидуального жилищного или гаражного строительства, фермерского хозяйства (пп. 24 п. 1 ст. 333.33 НК РФ) и за участок из земель сельскохозяйственного назначения (пп. 25); 4000 руб. — за остальные участки и иную недвижимость с кадастровой стоимостью до 20 млн руб. (пп. 22);
• НДФЛ, если даритель не близкий родственник.

Подробнее о составлении договора — в статьях про правила оформления договора дарения на земельный участок и порядок оформления дарственной, о расходах — в обзоре трат на дарственную и госпошлину.

Дарение или наследство: что выгоднее

Наследство НДФЛ не облагается независимо от родства (п. 18 ст. 217 НК РФ). Зато наследник платит пошлину за свидетельство о праве на наследство (пп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ).

Близким родственникам дарение не добавляет налога: расходы — нотариус и пошлина за регистрацию, при наследовании — пошлина 0,3% или 0,6%. Для постороннего человека разница большая: при участке в 1 млн руб. это 6 тыс. руб. пошлины наследника против 130 тыс. руб. НДФЛ с подарка. Но дарение передаёт участок сразу, а завещание можно отменить, и наследство открывается только после смерти владельца.

Если потом продавать подаренную землю

При продаже налог не возникает, если участок был в собственности не меньше минимального срока. Он составляет 3 года, когда землю подарил член семьи или близкий родственник (пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ), и 5 лет в остальных случаях (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

При продаже раньше срока налог берут не со всей цены. Доход уменьшают на сумму, с которой уплачен налог при получении участка в дар (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ), либо на вычет до 1 млн руб. (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).