Поставщик не сдал декларацию по НДС: что делать с вычетом

В случае, если поставщик не отчитался по НДС-декларации, принятие налогового вычета по его счету-фактуре будет квалифицировано как необоснованная налоговая выгода, сотрудничество организации с ним – неосмотрительным и неосторожным, будет наложен штраф, пеня и доначисление налога к уплате.

Факта сдачи декларации контрагентом недостаточно, это не свидетельство его благонадежности. Она может быть сфальсифицирована, в чем налоговая инспекция убедится при проверке. Это может быть недействующая организация, поэтому поставщика стоит проверять на добросовестность и легальность.

Итак, если контрагент не отразил счет-фактуру или не подал декларацию, инспекторы отклонят запрос на вычеты по его счетах-фактурах и потребуют сдачи уточненной декларации по НДС. При этом то, что он нарушил свои налоговые обязанности не доказывает, что организация получила необоснованную выгоду.

Налоговый Кодекс не обязывает контролировать контрагентов, только предупреждает. Но, если вы докажите, что сделка была реальна и должная осмотрительность была предпринята, то можете воспользоваться правом вычета налога. Это будет возможно при представлении следующих документов:

• соглашения с контрагентом;
• товарных накладных;
• выписки из ЕГРЮЛ по компании контрагента;
• копии свидетельства о постановке его на налоговый учет;
• копии регистрации контрагента в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
• доверенности или другого документа, который уполномочивает заверять документы от лица поставщика, копии документа, удостоверяющего личность;

и действий, предпринятых ранее:

• получите информацию о его фактическом местонахождении, торговых или производственных площадях;
• используйте официальные источники, характеризующие его деятельность (например, опубликованные данные бухгалтерской отчетности);
• оцените возможность выполнения им условий договора.

Если вы уже оказались в такой ситуации, подайте счета-фактуры, все документы и пояснения налоговому органу. Вас должны ознакомить с актом налоговой проверки и пригласить рассмотреть материалы.

Решение ИФНС о снятии вычета вы можете обжаловать в суде. Вы должны быть полностью готовы доказать, что не состояли в сговоре с недобросовестным контрагентом, перед этим его проверив.

Если сумма спорного или снятого вычета превысит 5 млн рублей, напишите заявление в полицию по факту налогового преступления.

Как распознать недобросовестного контрагента?

Правила, которые вас обезопасят:

1. Проведите ознакомление с уставом компании-поставщика. Сделайте выписку о порядке назначения, видах и сроке деятельности.
2. Назначьте встречу генеральному директору письменно. Предъявление этого запроса может стать еще одним аргументом проявления осмотрительности.
3. Следует попросить у поставщика данные регистрации и постановки на учет в налоговой службе, обратите внимание на сроки.
4. Попросите паспорт и наделяющий полномочиями документ. Если это директор – копию назначения, для остальных – доверенность.
5. Сделайте запрос на выписку из единого реестра юрлиц или индивидуальных предпринимателей по своему контрагенту. Это наиболее весомый аргумент в суде для подтверждения вашей правоты. Выписку может заменить распечатка с сайта федеральной налоговой службы. Помните, любые изменения вносятся в реестр в течение пяти рабочих дней.
6. В счетах всегда должна быть подпись главного бухгалтера. Если его кто-то замещает – попросите образцы уполномоченных лиц заранее.
7. Копия лицензии, если его деятельность лицензируется, и такова имеется – она подтвердит заключение сделки.
8. Попросите документ о его производственных мощностях, торговых площадях, транспортных средствах и прочих ресурсах, которые необходимы для исполнения его обязательств. Они могут также быть ним арендованы. Изучите численность персонала, особенно работников-исполнителей условий по заключенной сделке. Согласуйте в договоре, если работа возможна к выполнению субподрядчиком, если вас это устраивает. В его добропорядочности убедитесь соответствующим способом.
9. Обратитесь в налоговую инспекцию с запросом копий бухгалтерского баланса за прошлый отчетный период или год. Если контрагент не сдавал такие документы — вы не получите ответа на свой запрос, но он будет признан очередным доказательством осмотрительности.
10. Коммерческая деятельность поставщика. Наличие рекламных листовок, коммерческих предложений, каталогов, письменных рекомендаций от партнеров или солидных компаний, с которыми у них было сотрудничество – все это будет в вашу пользу. Заверьте распечатки его сайта нотариусом – информация на них может меняться достаточно часто, будьте осторожны.
11. Мониторьте судебные дела поставщика, если таковы имеются в справочно-правовых системах, используйте информацию на сайтах арбитражных судов.
12. Ежеквартально проводите сверки взаимных расчетов, своевременно отслеживайте исполнение обязательств соглашения с вашим поставщиком.

Чем рискует поставщик, не сдав декларацию

За непредставление декларации по НДС поставщику грозит штраф по ст. 119 НК РФ: 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, от 1 000 до 30% от суммы налога. Если декларация не сдана более 10 дней после срока, операции по банковским счетам приостанавливают (п. 3 ст. 76 НК РФ).

За занижение налога начисляют штраф по ст. 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы, при умышленности 40%, а также пени по ст. 75 НК РФ.

Транзитные счета и налоговые разрывы

«Транзитным» называют счёт-фактуру, который провели по цепочке формально, без реальной поставки товара. Система АСК НДС-2 сопоставляет данные покупателя и продавца и выявляет такой разрыв автоматически.

При обнаружении разрыва покупателю направляют требование о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ). Ответить нужно в течение пяти рабочих дней, приложив документы по сделке.

Как подтвердить реальность сделки

Право на вычет не зависит от добросовестности поставщика. Покупателю достаточно доказать, что сделка реальна, а при выборе контрагента проявлена осмотрительность (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53).

Подойдут договор, товарные накладные, документы об оплате, выписка из ЕГРЮЛ, деловая переписка и сведения о транспортировке товара.