Изменение налоговой ставки НДС в России при реализации продовольственных товаров в 2019 году

1 января 2019 года в законе Российской Федерации от 03.08.2018 №303-ФЗ произошли изменения. Перемены коснулись налога на добавленную стоимость (НДС), который повысился с 18% до 20%.

В соответствии с п. 1 ст. 168 Налогового кодекса организация к стоимости своего выпускаемого товара обязана добавить сумму, которая по новой налоговой ставке равна уже 20%. На тех же условиях пока осталось применение НДС 10%. Условия, которые освобождают налогоплательщика от данного налогового вычета, также пока остались прежними.

Разновидности налога на добавленную стоимость

По состоянию на 1 марта 2019 года в 164 статье Налогового кодекса Российской Федерации установлено три ставки на добавленную стоимость: 20%, 10% и 0%. Реже применяются расчетные ставки: 20/120, 10/110 и 16,67%:

1. Налог 20% чаще всего устанавливается в документах по налогообложению. Иногда в ходе одной сделки используются несколько различных ставок. В этом случае необходимо установить размер ставки для каждой конкретной операции.
2. Налог 10% называют сниженным. Он проставляется в документах при изготовлении и продаже социальных товаров и услуг.
3. Налог 0% рассчитывается только для сделок по перевозке пассажиров и багажа, а также экспорту товаров.

Расчетные ставки 10/110 и 20/120 указываются в документах, если налог удерживается специализированным учреждением - налоговым агентом, который и перечисляет процент в бюджет. Исчисление налоговых сумм по данным показателям также допустимо, когда обязательства по уплате налога передается как имущественное право (п. 4 ст. 164 НК РФ). При этом выбор соответствующей ставки 10/110 или 20/120 зависит от размера НДС, на который приходится услуга или товар.

Так, если использовался процентный показатель 10, то применяется 10/110, а если в налоговых документах это значение равно 20%, то 20/120.

Тот же самый процент рассчитывается в процессе продажи предприятия как имущественного комплекса (п. 5 ст. 174.2, п. 4 ст. 158 НК РФ).

Налоги при реализации продовольственных товаров

Какой процент НДС будет установлен в процессе изготовления и продажи продтоваров, зависит от особенностей деятельности компании и конкретного вида товара. Существуют три варианта налогообложения для пищевых товаров:

• НДС 0%;
• НДС 10%;
• НДС 20%.

Освобождение от уплаты налога получают следующие организации:

• осуществляющие производство или реализацию продуктов питания в столовых общеобразовательных и медицинских учреждений (пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ);
• реализующие продукцию за пределы Российской Федерации (п. 1 ст. 164 НК РФ);
• работающие по ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);
• совершающие свою деятельность по упрощенной системе налогообложения, исключая суммы от посреднических и импортных сделок (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Практически весь список социальной корзины входит в установленный налоговым законодательством перечень льготных продуктов:

• мясо и мясопродукты. Исключаются копчености, консервы и деликатесы;
• яйца;
• рыба, море- и рыбопродукты. Исключаются рыбные деликатесы и ценные виды рыб;
• хлеб и хлебопекарные изделия;
• молоко и молочные продукты;
• растительные масла и маргарин;
• зерно, крупы и продукты их переработки;
• мука и макаронные изделия;
• овощи;
• питание для детей;
• питание людей, страдающих от сахарного диабета;
• сахар и соль.

Изготовление и сбыт всех остальных пищевых товаров проводят по НДС 20%. Повышенный налоговый процент проставляется в документах также в том случае, если организация не смогла подтвердить обоснованность получения льгот.