Налог на добавочную стоимость, относящийся к категории косвенных, введен в действие в 1992 году. Его существование напрямую связано с появлением после распада СССР рыночной модели экономики.
Ставки НДС
Для разработки НДС применялся опыт зарубежных стран, в некоторых он выше: до четверти от стоимости в Скандинавских странах, - а в некоторых менее существенен, например, в Японии - 8%, в странах "Бенилюкса" - 6-8%.
21 и 164 статьи Налогового кодекса Российской Федерации регулируют налоговую ставку в отношении различных товаров.
Действует так называемая "трехступенчатая система".
Ставки установлены в размере:
Проанализируем каждую из них.
18%
В 2009 году основная ставка НДС была снижена с 20% до 18%. Это наиболее частоуплачиваемый размер налога, действующий в отношении большинства реализуемых товаров.
Примеров может быть масса: от мебели до одежды, от продукции ресторанов быстрого питания "Макдональдс" до товаров, реализуемых розничной сетью "Пятерочка", "Азбука Вкуса", а также ритейлерами, входящими в состав "X5 retail group", за исключением перечисленных ниже категорий товаров.
10%
Сниженный НДС уплачивается в отношении отдельных видов пищевой продукции, относящихся к категории социально значимых, то есть стоимость которых должна быть ниже ввиду необходимости обеспечения ей всех категорий граждан, включая социально незащищенные слои.
К данным видам продуктов относятся:
- мясная продукция, исключая мясные деликатесы;
- рыба, независимо от происхождения и способа выращивания и вылова - импортная, отечественная, аквакультурная, дикая;
- молоко и молочная продукция;
- большинство видов круп, в том числе гречишная, овсяная, геркулесовая, пшеничная и т.д.;
- сахар и соль;
- детское питание;
- диабетическая продукция.
Кроме того, НДС в 10% уплачивается в отношении не пищевой продукции, перечисленной в пункте 2 164 статьи Налогового кодекса Российской Федерации. Это, в первую очередь, все категории товаров для детей: одежда, обувь, игрушки, товары для новорожденных, спортивный детский инвентарь, детская мебель.
Печатная продукция, предназначенная для образовательных, научных и просветительских целей. Условием для уплаты сниженной ставки НДС в отношении печатной продукции является получение соответствующего подтверждения от полномочного органа - Федерального агентства по печати и массовым коммуникациям.
НДС в 10% процентов также должен быть уплачен при реализации лекарственных препаратов и других изделий, применяемых в области здравоохранения. Сниженная ставка НДС действует также в отношении пассажироперевозок, осуществляемых посредством воздушного внутреннего сообщения и железнодорожным видом транспорта дальнего следования.
0%
Нулевая ставка НДС уплачивается в отношении товаров, а также работ и услуг, непосредственно связанных с ведением космической деятельности и деятельности по добыче и транспортировке драгоценных металлов.
В том числе распространяется освобождение от обязанностей по уплате НДС при экспорте драгоценностей. Для подтверждения право на уплату нулевого НДС в таком случае должны быть предоставлены соответствующие документы, в число которых входят:
- копия соответствующего договора или заключенного контракта на реализацию указанного вида продукции покупателю, находящемуся за пределами территории РФ;
- подтверждение факта осуществленного вывоза посредством таможенной декларации или документов транспортировки или грузосопровождения. В документе в обязательном порядке должна стоять отметка об осуществленном вывозе и дата такового.
Указанные в списке документы должны быть предоставлены в органы Налоговой службы в срок до полугода (180 дней) с момента факта вывоза.
Налоговая декларация должна быть заполнена согласно утвержденной полномочным органом типовой форме.
Оплату НДС с полученных авансов регулирует подпункт 2 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации. При поступлении авансового платежа в качестве налоговой базы стоит рассматривать именно сумму аванса, а не общую стоимость товара или услуги, в отношении которой была произведена проводка.
Как получить землю инвалиду второй группы? Пошаговая инструкция есть здесь.
Как правильно заполнить нулевую декларацию по земельному налогу? Узнайте об этом, прочитав нашу статью.
Примеры
В качестве примера рассмотрим три потребительских действия одного налогоплательщика.
Он пришел обедать в ресторан "Макдональдс". В каждый чек ресторана будут заложены 18%. Обед в 600 рублей для покупателя обойдется не в 600, а в 600 +600х18% = 600 + 600х0,18 = 708 рублей. Именно такая цифра будет в чеке у покупателя.
После обеда потребитель пошел в аптеку за поливитаминным препаратом стоимость в 1000 рублей. За него он заплатит 1000+ 1000х10% = 1000 + 100 = 1100 рублей.
После этого он вернулся на работу в свой офис. Компания, в которой работает потребитель занимается добычей золота. Рассматриваемый человек платил НДС как физическое лицо, теперь же он заключил сделку на экспорт 1000 тонн золота. За это юридическое лицо уплатит 0% НДС, если в течение полугода после осуществленного вывоза подаст отчетность в налоговую службу.
