Ставка и база

НДС - федеральный налог. 100% доходов, полученных со сборов пошлины, идут в бюджет государства. Он платится не напрямую с доходов, а в процессе реализации предприятием товаров и услуг.

Какими правовыми нормами регулируется

Механизм применения НДС зафиксирован в гл. 21 Налогового кодекса РФ. Документ определяет:

  • кто должен платить пошлину и при каких условиях;
  • в каком размере будет производиться платёж;
  • какие существуют льготы;
  • как производить расчёт при особых обстоятельствах.

На данный момент в части регулирования НДС актуальной является редакция кодекса с изменениями, внесёнными законом №335-ФЗ от 27.11.2017, а также законом №303-ФЗ от 3 августа 2018 г.

Согласно поправкам, с 2019 года:

  1. Основная ставка увеличена на 2 пункта и теперь составляет 20%.
  2. Значительно расширен перечень налоговых агентов, подпадающих под оплату НДС.
  3. Сельхозпредприятия на упрощённой системе теперь не освобождаются от уплаты пошлины.

Какие ставки НДС действуют в данный момент

Налоговым кодексом зафиксировано 3 уровня ставок:

  • 0 %;
  • 10%;
  • 20%.

В размере 0% оплачиваются (п. 1 ст. 164 НК РФ):

  1. Объекты на экспорт.
  2. Внутренние железнодорожные и некоторые воздушные перевозки межрегионального сообщения.
  3. Услуги по международной перевозке товаров.
  4. Объекты, реализуемые через свободную таможенную зону.

Ставка в 10% применяется (п. 2 ст. 164 НК):

  1. Для социально значимых продовольственных товаров: мясные и молочные продукты, растительное масло, яйца, сахар, соль, хлеб, мука, детское питание и пр.
  2. Для товаров для детей: подгузники, одежда, мебель, школьные принадлежности.
  3. Для печатной прессы, книжной продукции культурного и образовательного характера.
  4. Для медицинских товаров: лекарства, изделия зарубежного и отечественного производства.

20% - стандартная ставка. Она действует во всех остальных случаях (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Отдельно выделена категория, полностью освобождённая от обложения НДС. В неё входят:

  1. Компании с оборотом до 2 млн руб. за последние три месяца.
  2. Предприятия, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, патент).
  3. Участники проекта "Сколково".

НДС 0%: кому полагается и как подтвердить?

Полное освобождение налогоплательщиков от обязанностей по уплате НДС возможно при соблюдении перечисленных в статье условий.

Как определяется налоговая база по НДС?

В базу по НДС включаются суммы, полученные от продажи товаров, выполнения работ и предоставления услуг. Она рассчитывается отдельно для каждого квартала.

Налоговая база для НДС: определить и исчислить

Налоговая база является характеристикой объекта налогообложения: стоимостной, физической и так далее. Как ее определить?

НДС на продукты питания

Организации, имеющие отношение к выпуску и сбыту продуктов, могут воспользоваться всеми видами ставок, установленных НК РФ, вплоть до освобождения от НДС.

Размер ставки НДС

НК Российской Федерации регулирует налоговую ставку в отношении различных товаров. Ставки установлены в размере: 0%, 10%, 18%.

НДС при экспорте: что важно знать?

О нулевой ставке НДС при экспорте товаров и условиях ее применения. Пакет документов и срок его подачи для подтверждения такой ставки.

На какие товары и услуги распространяется нулевая ставка НДС?

НДС начисляется, если на территории России реализуются товары или услуги. Но для некоторых операций предусмотрено освобождение (нулевая ставка).

Ставка НДС 10% при реализации товаров и услуг

Освидетельствование товаров на соответствие условию получения 10% ставки НДС производится с использованием сертификации и декларирования.

Как определить в каких случаях используется ставка НДС 18%?

Ставка НДС 18% распространяется на все виды товаров и услуг, если таковые не входят в перечень облагаемых иными ставками.

Что такое налоговая база по НДС

Налоговая база - это конкретная сумма, с которой платится налог. Она является основой формулы для исчисления пошлины.

Принцип определения базы описан в статьях 153 - 162 НК РФ.

В первую очередь, она зависит от того, какие товары (работы, услуги) и как реализуются предприятием (п. 1 ст. 153 НК РФ).

Особенности определения налоговой базы

Различные операции могут облагаться разными ставками. В связи с этим налоговая база должна определяться по каждому товару отдельно - в случаях, когда для разных групп применяются разные размеры пошлин.

Если применяется одинаковая ставка, допускается суммировать все операции. В общем случае НДС отчисляется исходя из суммы проданных товаров или услуг (п. 1 ст. 154 НК РФ).

В налоговую базу входят:

  • стоимость товаров без учета НДС. В таком случае налог высчитывается по формуле: налоговая база х ставка. Например, продаётся товар на сумму 100 000 рублей (без учёта НДС). Налог составит: 100 000 х 20% = 20 000.
  • сумма полученных авансов за товары (услуги) с учётом НДС. В случае получения аванса по договору предприятие обязано высчитать и оплатить налог с этой суммы (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). В неё уже включён НДС. Поэтому необходимо отделить из общей суммы налоговую базу и вычислить налог с неё. Для этого применяется формула: сумма аванса х 20% / 120%. Например, получена оплата 120 000 рублей (с учётом НДС). Налог составит: 120 000 х 20% / 120% = 20 000 рублей.

Исходя из стоимости товара, база будет рассчитываться и в следующих случаях: (п. 2 ст. 154 НК РФ):

  • при товарообменных операциях;
  • при передаче товара на безвозмездной основе;
  • при передаче права собственности на предмет залога залогодержателю;
  • при передаче объектов в целях оплаты труда в натуральной форме.

Когда именно вычислять НДС (в момент отгрузки или в момент получения аванса), зависит от даты операции. Налог высчитывается с наиболее ранней (п. 1 ст. 167 НК РФ).

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here

Популярные статьи

Сервисы