Перечень товаров со ставкой НДС 10% в 2026 году

Продавец или импортёр обычно упирается в один вопрос: попадает ли конкретный товар под пониженную ставку и чем это доказать, если инспекция спросит. Ответ зависит от группы товара, его кода и документов на него.

Какие товары облагаются НДС 10% в 2026 году

Основание — п. 2 ст. 164 НК РФ. Перечень закрытый: если товара в нём нет, действует общая ставка НДС 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). От размера бизнеса ставка НДС 10% не зависит.

Что изменилось: ставка 22% и новый порядок для детских товаров с 1 октября 2026

Общая ставка выросла до 22% для товаров, отгруженных начиная с 01.01.2026. Ставка 18% не действует, пониженная ставка 10% сохранилась.

Второе изменение внёс Федеральный закон от 04.07.2026 № 218-ФЗ. С 01.10.2026 продавец детских товаров применяет 10%, если сведения о сертификате или декларации о соответствии есть в реестре Росаккредитации либо у него есть иной документ об оценке соответствия по праву ЕАЭС или его копия (абз. 13 пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ). Порядок разъяснила ФНС России.

Продовольствие: что входит и что исключено

В пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ названы: скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты, молоко и молокопродукты, яйца и яйцепродукты, растительное масло, маргарин, сахар, соль, зерно и комбикорма, маслосемена, шроты и жмыхи, хлеб, крупа, мука, макароны, рыба и морепродукты, овощи (включая картофель), фрукты и ягоды (включая виноград), детское и диабетическое питание. Отдельно мы разбирали НДС на продукты питания.

По общей ставке облагаются исключения:

• мясные деликатесы: вырезка, телятина, языки, сырокопчёные колбасы, балык, окорок;
• пальмовое масло;
• мороженое на плодово-ягодной основе, фруктовый и пищевой лёд;
• молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира;
• живая рыба ценных пород (лосось, осетровые, сёмга, нельма, кета) и деликатесы: икра осетровых и лососевых, мясо крабов, лангусты.

К той же группе примыкают протравленные семена сельскохозяйственных культур (пп. 1.1 п. 2 ст. 164 НК РФ, норма действует до 01.01.2030) и племенные животные, их семя и эмбрионы (пп. 1.2 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Товары для детей: закрытый перечень

В пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ перечислены трикотажные и швейные изделия, обувь (пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная), кровати, матрацы, стулья, стульчики для кормления, манежи, коляски, велосипеды, детские удерживающие устройства, игрушки, школьно-письменные принадлежности, изделия по уходу за детьми, подгузники и пелёнки. Одного кода мало: в перечне постановления № 908 для одежды, обуви и велосипедов указаны предельные размеры, изделие крупнее под 10% не подпадает.

Чего в перечне нет:

• спортивной обуви;
• швейных изделий из натуральной кожи и меха, кроме овчины и кролика;
• «комплектующих» к мебели и «школьных товаров» вообще. Льгота распространяется только на названные предметы: тетради, альбомы, дневники, пеналы, обложки.

Печатные издания и медицинские товары

Периодические печатные издания облагаются по ставке 10%, если они не рекламные и не эротические. Рекламным считается издание, в котором реклама занимает больше 45% объёма номера. Для книг есть дополнительное условие: они должны быть связаны с образованием, наукой и культурой (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Лекарственные средства облагаются по ставке 10%, включая фармацевтические субстанции, препараты для клинических исследований и изготовленные аптеками. В кодексе документа для лекарств нет, но коды из постановления Правительства РФ от 15.09.2008 № 688 применяются только к зарегистрированным препаратам из государственного реестра лекарственных средств или единого реестра ЕАЭС, у которых есть документ о регистрации (кроме изготовленных аптеками). Для медицинских изделий в налоговый орган представляют регистрационное удостоверение — выданное по праву ЕАЭС или российское (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). Изделия, освобождённые от налога по пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, под ставку 10% не подпадают. См. также: НДС на медицинские товары и услуги.

Как подтвердить право на ставку 10%: коды ОКПД2, ТН ВЭД и документы

Заранее «подтверждать ставку» в инспекции не нужно, отдельного заявления нет. Исключение — медицинские изделия: по ним в налоговый орган представляют регистрационное удостоверение. Право на 10% даёт код товара: для российской продукции — по ОКПД2, для ввозимой — по ТН ВЭД ЕАЭС. Коды определяет Правительство РФ (п. 2 ст. 164 НК РФ). Для продовольствия и детских товаров это постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 в редакции от 10.03.2026, для лекарств и медицинских изделий — постановление № 688, для печатной продукции — постановление от 23.01.2003 № 41.

Порядок проверки:

1. Найдите товар в п. 2 ст. 164 НК РФ. Если он относится к исключениям, дальше проверять нечего.
2. Возьмите код ОКПД2 из документа на товар: декларации о соответствии, сертификата, технических условий производителя.
3. Сверьте код с перечнем для своей группы товаров. Есть совпадение — ставка 10%.
4. Для детских товаров найдите сертификат или декларацию в Едином реестре сертификатов соответствия и деклараций о соответствии на сайте Росаккредитации и сохраните выписку. Если соответствие подтверждено иным документом по праву ЕАЭС, храните его копию.
5. Для медицинских изделий подготовьте регистрационное удостоверение, для лекарств — документ о регистрации препарата.

Для продовольствия, включая фрукты и детское питание, условие одно — код из перечня: ни декларации о соответствии, ни свидетельства о государственной регистрации кодекс для ставки не требует.

Если пришло требование из инспекции, пояснения нужно дать в течение пяти дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). В них укажите норму (подпункт п. 2 ст. 164 НК РФ), код товара и позицию перечня, приложите документ с этим кодом. По детским товарам добавьте сведения из реестра, по медицинским изделиям — регистрационное удостоверение.

Ввоз товаров: ставка 10% при импорте

При ввозе действуют те же четыре группы, а код проверяют по ТН ВЭД ЕАЭС: в постановлении № 908 для ввозимого продовольствия и детских товаров есть отдельные перечни.

Для детских товаров с 01.10.2026 добавлено условие: вместе с декларацией на товары в таможенный орган представляют сведения о сертификате или декларации о соответствии либо иной документ об оценке соответствия по праву ЕАЭС или его копию (п. 11 ст. 164 НК РФ).

Особые случаи: предоплата и УСН

• Предоплата. С аванса за товар из перечня налог считают по расчётной ставке 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
• УСН. Организации и предприниматели на упрощённой системе, выбравшие ставки НДС 5% или 7%, при продаже ставку 10% не применяют — даже по товарам из перечня. При ввозе ставки 5% и 7% не действуют: импортёр платит 10% по товарам из перечня и 22% по остальным (п. 8, абз. 3 и 4 п. 9 ст. 164 НК РФ).