ZakonGuru
Главная / Налоги / Что такое НДС и когда его повышение до 20 процентов?
Назад

Объект НДС

Объектом НДС считается товар, передача которого происходит в России. Поэтому важно обращать внимание на место реализации.

Объектом налога на добавленную стоимость называются следующие операции:

  1. Реализация товара/работы/услуги/имущественного права (далее по тексту товары) на территории нашей страны, включая те, что производятся на безвозмездной основе;
  2. Передача товара для собственных нужд;
  3. Выполнение СМР для собственных нужд;
  4. Ввоз товара в страну.

Реализация товара

В первом пункте – «реализация товара» государство включило льготы по НДС для следующих категорий:

  • Медицинские услуги, не включая такие сферы как косметическая медицина, ветеринарные и эпидемиологические услуги;
  • Деятельность нотариусов, страховых компаний, архивных бюро и образовательных учреждений;
  • Банковские услуги для населения.

Кроме того от выплаты НДС освобождаются компании, реализующие товары, в которых трудятся более 80% людей с ограниченными возможностями.

Передача товара

При передаче товара, используемого для собственных нужд, от выплаты налога освобождаются:

  • Товары медицинского назначения, в соответствии с постановлением правительства №1042 от 30.09.15 г.;
  • Продукты питания, производимые в образовательных учреждениях;
  • Почтовые марки, монеты, изготовленные из любого драгоценного металла, конверты и открытки, за исключением коллекционных экземпляров;
  • Товары, предназначенные для реализации в условиях беспошлинного режима;
  • Товары, относящиеся к предметам религии;
  • Книги, газеты, журналы и иная продукция СМИ, кроме рекламных и эротических;
  • Путёвки санаторно-оздоровительных учреждений;
  • Любые товары, которые производятся компаниями, где более 80% работников – люди с ограниченными возможностями.

Выполнение СМР

Освобождаются от НДС следующие строительно-монтажные работы, производимые для собственных нужд:

  • Ремонт и восстановление памятников истории и культурного назначения;
  • Работы в области подготовки кинематографической продукции;
  • Услуги по обслуживанию морских и речных судов;
  • Работы в области научно-исследовательской и конструкторской деятельности;
  • Услуги по тушению пожаров лесных массивов.

Ввоз товаров

От НДС освобождаются следующие товары, ввозимые в Россию, с последующей реализацией, отгрузкой, монтажом и/или сборкой на территории нашей страны:

  • Товары для безвозмездной, в том числе гуманитарной, помощи, за исключением акцизной продукции;
  • Денежные средства иностранных государств;
  • Товары художественной и культурной ценности, предназначенные в дар музеям, галереям и иным учреждениям сферы культуры;
  • Необработанные алмазы;
  • Печатная продукция, предназначенная для доставки в любые учреждения;
  • Товары морского и речного промысла.

Что не является объектом НДС?

Существуют операции, которые не относятся к реализации, в соответствии с п.3, статьи №39 НК России:

  • Обращение российского рубля и иностранных валют, кроме деятельности нумизматов;
  • Передача материальной/нематериальной собственности правопреемникам в случае реорганизации основной компании;
  • Передача собственности некоммерческому учреждению для проведения деятельности, целью которой не является получение прибыли;
  • Передача собственности для инвестирования (в виде вклада/паевого взноса), в том числе передача имущественного права по соглашению концессии;
  • Передача материальных/нематериальных ценностей в размере, не превышающем первоначальный взнос, при выходе участника общества или в случае разделения имущества между участниками при ликвидации;
  • Передача имущества в размере, не превышающем первоначальный взнос, другому участнику в соответствии с договором о совместной деятельности, при выделе или разделе этой доли из имущества;
  • Операции по конфискации или наследованию имущества, для передачи в собственность бесхозных вещей и животных, находок и кладов;
  • Передача имущества от номинального к фактическому владельцу, в случае наличия этого имущества в декларации, составленной в соответствии с действующем законом « О декларировании активов, счетов и вкладов».
  • Операции, связанные с реализацией участков земли, в том числе при продаже долей;
  • Операции по передаче помещений жилого фонда в муниципальных или государственных домах, предназначенных для последующей приватизации;
  • Безвозмездная передача имущества, относящегося к объектам социальной сферы в государственные или муниципальные органы;
  • Работы/услуги, проводимые государственными и муниципальными учреждениями;
  • Безвозмездная передача имущества, относящегося к основным средствам в государственные органы, учреждения или предприятия.

Иные условия

Объектом НДС считается товар, передача которого происходит в России. Поэтому важно обращать внимание на место реализации. Товар должен постоянно находиться в России, не отгружается и не транспортироваться за пределами нашей страны. При перевозке товара точки отправления и доставки должны находиться в России.

Покупатель, приобретающий этот товар также должен находиться в России.

Факт нахождение должен быть подтверждён одним из следующих документов:

  • Свидетельством о государственной регистрации юридического лица или ИП;
  • Выпиской из уставных или иных правоустанавливающих документов;
  • Документом, подтверждающим постоянное место жительство в России.

Консультация. Звонок бесплатный
8 (800) 350-34-85