НДС и экспорт товаров и услуг
Налог на добавленную стоимость при экспорте по подтвержденным операциям составляет 0% в случае своевременного предоставления всех необходимых документов в органы Федеральной налоговой службы Российской Федерации.
В то же время статья 170 Налогового кодекса Российской Федерации определяет различный порядок на освобождение налогоплательщика от уплаты НДС при экспорте, осуществленном в различных направлениях.
Страны ЕАЭС
В Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) в качестве полноправных стран-участников на сегодняшний момент состоят:
- Россия;
- Белоруссия;
- Казахстан;
- Киргизия;
- Армения
Ввиду заключенных международных договоров между Россией и странами ЕАЭС экспорт в указанные страны осуществляется по упрощенной процедуре. В этой связи пакет предоставляемых документов для обоснования нулевого НДС также достаточно компактен. Он включает в себя:
- копию контракта, согласно которому осуществляется экспорт;
- копии документов товаросопровождения и транспортных;
- копию заявлений о ввозе.
Если требуется подтвердить нулевую ставку НДС в отношении экспортируемых через Белоруссию и Казахстан товаров, то в соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 4 февраля 2015г. № 03-07-08/4343 потребуются:
- копии таможенных деклараций;
- копии документов товаросопровождения и транспортных с наличием отметки таможенной службы России.
Другие страны
При осуществлении экспорта товаров в другие страны, не входящие на сегодняшний день в ЕАЭС, для подтверждения необлагаемой налогом ставки понадобится предоставление отличного пакета документов. Требуется предоставление:
- копия контракта, в соответствии с которым осуществлен экспорт;
- декларация, подаваемая на таможне, содержащая соответствующие отметки;
- документы товаросопровождения.
Эти документы с конца 2015 года также можно подавать в электронном формате. Документы должны быть предоставлены в срок, не превышающий 180 календарных дней с момента осуществления вывоза товаров.
Почему махинации с больничным могут плохо кончится? По ссылке вы узнаете ответственность за подобные действия.
Как решить вопрос с декретными для мужчины, вы узнаете в нашей статье!
Последствия при неподаче документов
Налоговый кодекс Российской Федерации в статье 165 разъясняет последствия, наступающие в случае неподачи (или несвоевременной подачи) указанных для разного направления экспорта документов.
Так, если документы не поданы в установленный срок или поданы несоответствующие документы, налогоплательщик обязан уплатить НДС в размере 18% или 10% в зависимости от экспортируемого товара в соответствии со ст. 81, ст. 165 и ст. 167 Налогового кодекса Российской Федерации.
В таком случае должны быть предоставлены счета-фактуры с указанием налоговой ставки и общей суммы налога.
Также должна быть подана уточненная налоговая декларация за период, за которых необходимо уплатить "экспортный" НДС.
В случае неподтвержденного экспорта размер уплаченного налога может быть принят к вычету или включен в расходы.
Для получения вычета потребуется:
- зарегистрировать счет-фактуру поставщиков в доп. листе книги покупок за соответствующий осуществленному экспорту период;
- отобразить в книги бух.учета вычет проводкой: Дт 68.02 Кт 19.эк;
- подать уточненную налоговую декларацию по налогам на добавочную стоимость за соответствующий осуществленному экспорту период.