Заполнение НДС-декларации при экспорте

Налоговый кодекс РФ облагает продажу товаров на экспорт по ставке 0 %. Применение нулевой ставки необходимо подтвердить наличием пакета документации. На ее сбор предусмотрен строк – 180 календарных дней. Начало отсчета 180-дневного срока совпадает с датой отгрузки по экспортным операциям в страны ЕАЭС, в другие страны – с датой помещения товара под таможенную процедуру.

Условиями подтверждения применения ставки 0 % есть наличие:

• контракта налогоплательщика с компанией или доверенным лицом о сбыте за российским рубежом;
• таможенной декларации, которая отмечает, что товар выпустили на экспорт с проверкой, с отметкой о пересечении границы в контрольной точке (аэропорт и др.);
• копий транспортных и сопроводительных документов на товар с отметками таможенного органа;
• контракта, оформляемого на посредническое лицо в случае, если реализация товаров осуществляется через агента или по доверенности.

Применяется ставка 0% при экспорте тогда, когда в договоре будут стоять подписи двух сторон. В том числе, с 2017 года необходимо предъявлять бумаги и справки, подтверждающие обоюдное согласие сторон касательно вопросов по цене, реализации, других факторов. Также необходимо указать данные всех лиц, кто участвует в сделке, четко описать продукцию, нюансы по количеству или весу, размеров и т. п.

Компания может воспользоваться правом заявить налоговые вычеты по экспортным операциям.

Правила заполнения

Декларация по НДС заполняется экспортерами по трем специальным разделам:

• 4 раздел – для отображения налога, если факт применения нулевой ставки подтвержден;
• 5 раздел – для отображения НДС-вычетов;
• 6 раздел – для отображения налога, если факт применения нулевой ставки не подтвержден.

Декларация с заполненными указанными разделами, предусмотренными для отражения экспортных операций, подается в ИФНС по местонахождению организации исключительно в электронной форме с помощью телекоммуникационных каналов связи через специального оператора.

Сбыт продукции в страны–участницы бывшего Таможенного союза (сейчас ЕАЭС) характеризуется своими особенностями, но о таком экспорте необходимо также отчитаться по разделам 4-6.

Данные в декларации отображаются по общим нормам оформления отчетности по налогам: суммы указываются без копеек в рублевой валюте.

Суммы НДС к уплате в госбюджет, которые исчисляются в разделах 4-6, учитываются при заполнении 1 раздела. В 8 раздел переносятся показатели книги покупок по экспорту, по которому в отчетном квартале возникло право на вычет. В 9 разделе отображаются сведения книги продаж.

Раздел 4

Представитель декларации заполняет 4 раздел за квартал, в котором организацией был собран пакет документации, обосновывающий применение минимальной ставки по налогу.

В разделе прописываются данные по экспортным операциям с подтвержденной нулевой ставкой по каждой отдельно:

• Строка 010 - код операции;
• Строка 020 – налоговая база по подтвержденным операциям;
• Строка 030 – сумма вычетов входного налога по экспортным подтвержденным операциям;
• Строка 040 – сумма исчисленного НДС, исчисленная по неподтвержденным операциям в поданной ранее декларации;
• Строка 050 – сумма восстановления НДС, принятая к вычету по факту неподтверждения в поданной ранее декларации.
• Строки 070 и 080 представитель декларации заполняет по возврату товара, по которому ставка не подтвердилась. 070 - сумма корректировки базы для налога, 080 – сумма корректировки вычетов. Заполняется в налоговом периоде, когда компания-экспортер признала возврат и другая сторона его согласовала.
• При изменении цены экспортированного товара с подтвержденной ставкой в строке 100 указывается увеличение, в строке 110 уменьшение. Корректировка отражается в том налоговом периоде, в котором организацией-экспортером признано изменение цены.
• Строка 120 – сумма к возмещению из госбюджета: строки 030 + 040 – 050 + 080
• Строка 130 – сумма налога к уплате: строки 050 + 080 – 030 + 040

Раздел 5

Раздел 5 заполняется в декларации в том периоде, когда возникло право на вычет НДС по операциям, по которым минимальная ставка была или не была подтверждена:

• Строка 010 – год сдачи декларации по операциям реализации товара.
• Строка 020 - код налогового периода.
• Строка 030 - код операции.
• Строка 040 – налоговая база, которая относится к обоснованным операциям по экспорту.
• Строка 050 – сумма НДС из строки 040.
• Строка 060 – налоговая база, которая относится к необоснованным операциям по экспорту.
• Строка 070 – сумма входного НДС по необоснованному экспорту.
• Строка 080 - сумма к возмещению из госбюджета.

Предоставление земельных участков инвалидам осуществляется на льготных условиях.

Как правильно приватизировать земельный участок с домом? Все подробности мы описали здесь.

Как правильно заказать кадастровый план территории? Подробная информация предоставлена в нашей статье.

Раздел 6

Раздел 6 заполняется в случае, если организацией были совершены операции, но дата подачи подтверждающих по ним документов на применение минимальной ставки — прострочена.

• Строка 010 - коды операций.
• Строка 020 - налоговая база.
• Строка 030 - сумма НДС с налоговой базы по расчетной ставке 10 или 18%;
• Строка 040 – вычеты по необоснованным операциям.
• Строка 050 - общая сумма НДС.
• Строка 060 – сумма строк 040 отдельно по кодам операций.

По возврату товара представитель декларации заполняет строки 080, 090, 100:

• Строка 080 – сумма на уменьшение налоговой базы;
• Строка 090 – сумма на уменьшение налога к уплате;
• Строка 100 – сумма НДС к восстановлению.

По увеличению или уменьшению цены заполняются строки 110–150:

• Строка 120 – сумма на увеличение налоговой базы;
• Строка 130 – сумма на увеличение НДС;
• Строка 140 – сумма на уменьшение налоговая база;
• Строка 150 – сумма на уменьшение НДС.
• Строка 160 – сумма к уплате: строка 050 + 100 + 130 – 060 + 090 + 150.
• Строка 170 – сумма к возмещению из госбюджета: строка 060 + 090 + 150 – 050 + 100 + 130.