Налог для самозанятых граждан в 2019 году: категория лиц, регионы, для которых он введен, и порядок оплаты

Начиная с 1 января 2019 года и вплоть до 31 декабря 2028 года в РФ будет проведен эксперимент, который неофициально получил название «Вывод самозанятых граждан из тени».

Изменения в законодательстве

Для реализации эксперимента был разработан и введен в действие ФЗ от 27.11.2018 №422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», состоящий из 16 статей. И хотя документ вступил в силу, паниковать не следует: уплата налога распространяется только на некоторые регионы:

• Москва и МО;
• Калужская область;
• Республика Татарстан.

Остальные субъекты РФ применять новый вид налогообложения в течение 10 лет не будут.

Изменения были внесены и в ряд действующих законодательных актов (ФЗ от 27.11.2018 №425):

• Налоговый кодекс РФ (ч. 1-2);
• ФЗ №167 «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»;
• ФЗ №54 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ»;
• ФЗ №326 «Об обязательном медицинском страховании в РФ».

Согласно п. 3 ст. 1 ФЗ №422, в течение 10 лет никакие изменения, касающиеся увеличения или уменьшения налоговой ставки и размера доходов, вноситься не будут.

Налог для самозанятых: что собой представляет

Новым законом установлен круг лиц и осуществляемой ими деятельности, которые будут подлежать налогообложению по экспериментальной ставке. С началом его применения налогоплательщики могут забыть об оплате:

• НДФЛ (не уплачивается только профессиональный доход);
• НДС (уплате подлежит только «ввозной»);
• страховые взносы (уплата на добровольных началах).

Также от самозанятых не потребуется сдача налоговых деклараций.

Какие доходы подлежат налогообложению

Объекты, подлежащие налогообложению по экспериментальной ставке, перечислены в ст. 6 ФЗ №422:

• реализация товаров;
• выполнение работ;
• оказание услуг;
• реализация имущественных прав.

В последний пункт не включаются продажа недвижимых объектов, транспорта, передачи прав на недвижимость. Но при этом доход, получаемый арендатором или наймодателем по договорам аренды и найма жилого помещения, может облагаться налогом по экспериментальному принципу. Государственные и муниципальные служащие также смогут оплатить налог от прибыли за сдаваемое ими жилье по новой ставке.

Доход от официальной трудовой деятельности, даже если лицо совмещает ее с самозанятостью, уплачивается в обычном порядке, установленном НК РФ.

Категория налогоплательщиков

В категорию экспериментальных налогоплательщиков попадают физические лица и индивидуальные предприниматели, не имеющие официально устроенных работников за исключением помощников, которые осуществляют деятельность на основании краткосрочного гражданско-правового договора.

Конкретного перечня профессий ФЗ №422 не устанавливает. Но под критерии самозанятого, которые описаны в указанном акте, подпадают следующие категории:

1. Физические лица, осуществляющие работу на дому и не являющиеся ИП, например: осуществление пошива и ремонта одежды и иного текстиля; изготовление кондитерских изделий; ремонт техники и т. д.
2. Физические лица, осуществляющие работу как на дому, так и на выезд: фотографы и видеооператоры; художники и музыканты; парикмахеры, визажисты, маникюрщицы; няни; репетиторы и т. д.
3. Физические лица, осуществляющие работу на выезд: уборщицы; сантехники и электрики; водители; дизайнеры интерьера и т. д.
4. Физические лица и ИП, осуществляющие работу в сети интернет: программисты; веб-дизайнеры; копирайтеры; владельцы интернет-магазинов, в которых реализуются товары собственного производства, и т. д.
5. Индивидуальные предприниматели, не имеющие официально устроенных наемных работников.

Кто не подпадает под действие экспериментальной ставки

Новый закон установил ограничения, по которым новый налоговый режим не может быть установлен:

• доходы физического лица (что маловероятно) или ИП превышает 2,4 млн рублей за календарный год;
• продажа и перепродажа товаров, не подпадающих под критерий собственного производства или личных вещей;
• осуществление лицом деятельности по добыче полезных ископаемых;
• продажа подакцизных и маркированных товаров;
• осуществление посреднической деятельности;
• применение другого налогообложения (ИП может перерегистрироваться на новую ставку, если подпадает под критерии самозанятого);
• ведение ИП деятельности, облагаемой НДФЛ;
• осуществление доставки товаров с приемом платежей (если не используется зарегистрированная лицом ККТ).

Порядок оплаты налога

Для начала лицу необходимо встать на налоговый учет как самозанятое лицо. Сделать это можно:

• в ФНС по месту жительства;
• отправлением в указанную службу заявления почтой;
• через личный кабинет на сайте службы;
• через приложение «Мой налог», введенное специально для самозанятых лиц;
• через уполномоченную кредитную организацию, например, через «Сбербанк».

При личной подаче заявления или его отправлении почтой понадобятся:

• паспорт или его копия;
• фотографии.

Дата постановки на учет исчисляется с момента подачи заявления.

Приложение «Мой налог»

В целях избежать бумажной волокиты, подачи деклараций и т. д. вся отчетная деятельность будет осуществляться с помощью приложения «Мой налог», которое можно установить на любой гаджет, имеющий выход в сеть интернет. Порядок его использования установлен ст. 3 ФЗ №422 и инструкцией, размещенной на сайте ФНС.

Программа обладает и рядом других преимуществ:

• разработка чека, который можно отправить клиенту по электронной почте или на номер мобильного телефона;
• осуществление контроля всех полученных доходов и произведенных расходов;
• возможность привязать банковскую карту для своевременной оплаты налога;
• возможность в любой момент снять себя с налогового учета.

Учет деятельности и расчет налога

Для того чтобы начался учет деятельности и расчет налога, необходимо своевременно вносить сведения об оказанной услуге или выполненной работе. Указываются:

• сумма, полученная за исполнение деятельности;
• в чью пользу осуществлялась (физических или юридических лиц);
• наименование товара или услуги.

Размер ставки

Налоговые ставки установлены ст. 10 ФЗ №422 и составляют:

• 4% дохода от деятельности, осуществленной в пользу физических лиц;
• 6%, если деятельность осуществлялась ИП или в пользу организаций и ИП.

Срок оплаты

Приложение «Мой налог» формирует выплату из занесенных в его базу доходов. Ставка будет применяться в зависимости того, кто был получателем услуги или заказчиком работы.

Налог можно оплатить сразу или по частям.