Для чего необходима инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности? Как составить акт инвентаризации?

Перед подготовкой бухгалтерской отчетности ответственные лица в компании должны провести инвентаризацию основных средств, долговых обязательств и активов. Без инвентаризации невозможно корректно составить баланс и определить несоответствия в учете. По результатам проведенной инвентаризации готовится акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

Для чего нужна инвентаризация

Обязанность по регулярной инвентаризации обязательств компании в части кредиторской и дебиторской задолженности предусмотрена в законе «О бухгалтерском учете». Методические рекомендации при проведении инвентаризации были утверждены Минфином в Приказе от 1995 года №49. По положениям п. 1.1 указанных рекомендаций инвентаризация должна затрагивать не только имущество компании, но и ее финансовые обязательства.

Перечень случаев, когда инвентаризация обязательств является обязательной, содержится в Приказе Минфина №49 от 1995 года в п. 1.5:

1. Предприятие передает имущество в аренду, продает или выкупает его.
2. Перед формированием годового отчета.
3. При назначении нового материально ответственного лица.
4. При форс-мажорах, повлекших утрату активов.
5. При обнаружении фактов утраты или порчи ТМЦ.
6. При решении о добровольной ликвидации юрлица.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проводится в следующих целях:

1. Для подготовки бухгалтерской отчетности.
2. Для подтверждения факта хищения в организации.
3. При ликвидации компании для подготовки промежуточного ликвидационного баланса.
4. Для своевременного выявления признаков банкротства.
5. При смене материально ответственных лиц для передачи дел.

Порядок проведения

Для проведения инвентаризации формируется комиссия по инвентаризации. Ее состав утверждается руководством компании в соответствующем приказе. В комиссию могут включаться как сотрудники компании, так и сторонние аудиторы. В состав комиссии обычно входят руководитель компании, главный бухгалтер и бухгалтер, экономист.

Лица, несущие в компании материальную ответственность, перед началом инвентаризации предоставляют свои акты сверки.

По результатам документальных проверок комиссия должна сделать выводы относительно подлинности размера дебиторской и кредиторской задолженности, расчетов с работниками, подотчетными лицами, органами контроля и прочих расчетов компании. В область проверки может входить оценка безнадежной или сомнительной задолженности, в том числе с истекшим сроком исковой давности.

Оформление результатов в акте

По результатам проведенной проверки комиссия составляет акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

Акт инвентаризации готовится по специальной форме ИНВ-17. Данная форма с приложением к акту была утверждена Госкомстатом в 1998 году в Постановлении №88. Но официальный образец заполнения и методические рекомендации по заполнению формы разработаны не были. Стоит отметить, что сегодня обязательность использования унифицированных форм в бухгалтерском учете была упразднена. Тем не менее многие бухгалтеры продолжают их использование, так как это гарантирует соответствие документа требованиям закона. Но при желании в компании может быть утверждена собственная форма акта инвентаризации.

Заполнение акта и его образец

Перед тем как приступить к заполнению самого акта по форме ИНВ-17, нужно подготовить справку-приложение к нему. В ней перечисляется следующие сведения:

1. Данные о кредиторах и прочих лицах с их контактами.
2. Причина формирования долговых обязательств.
3. Документы, которые стали основанием для возникновения задолженности.
4. Дата возникновения задолженности.
5. Размер долговых обязательств.

Без указанной справки акт не считается оформленным должным образом.

Бланк акта инвентаризации состоит из 2 страниц.

Первая страница акта должна содержать информацию о дебиторской задолженности, вторая – кредиторской. На первой странице акта инвентаризации указывается следующая информация:

1. Наименование компании-дебитора.
2. Номера учетных операций.
3. Общий баланс дебитора (графа 3).
4. Подтвержденная величина задолженности (графа 4).
5. Неподтвержденная сумма долга (графа 5).
6. Размер задолженности с истекшим сроком давности (графа 6).

Сведения заполняются по каждому дебитору, а в завершение подсчитываются итоги. На лицевой стороне акта указываются общие сведения о предприятии или его подразделении, даты начала и завершения сверки, дата подготовки акта, сведения о коде деятельности компании.

Вторая страница имеет аналогичные графы, но заполняются в отношении кредиторов.

Допускается заполнение акта ручкой черного или синего цвета либо на компьютере.

Документ формируется в двух экземплярах: один остается у комиссии, а второй передается главному бухгалтеру на подпись.

Таким образом, инвентаризация кредиторской и дебиторской задолженности выступает одним из элементов бухгалтерского учета. На ее основе формируется акт инвентаризации по утвержденной форме ИНВ-17, но компания вправе разработать свой формат акта. Он содержит отдельную страницу для указания сведений о кредиторах и отдельную – для дебиторов.