Декларация по земельному налогу для юридических лиц: основные требования для подготовки документа

Налоговая декларация является основным отчетным документом, обязанность по сдаче которого установлена в отношении юридических лиц.

По каждому виду платежей и сборов плательщик сдает отдельную декларацию, в том числе это касается и ситуации с земельным налогом.

Поэтому стоит более подробно рассмотреть основные особенности заполнения и подготовки декларации по земельному налогу, установленные в законодательстве для юридических лиц.

Кто заполняет декларацию?

Обязанность по заполнению и сдаче налоговой декларации распространяется исключительно на тех субъектов, которые признаны плательщиками земельного налога. Причем данная обязанность установлена только в отношении части этих плательщиков, а именно — для юридических лиц.

Граждане и индивидуальные предприниматели подготавливать данный документ не должны (в отношении ИП эта обязанность была отменена с 2015 года).

Плательщиками земельного налога, обязанными сдавать декларацию, являются юридические лица, владеющие земельным участком на одном из следующих прав:

• собственности;
• бессрочного пользования.

Если они являются лишь арендаторами земли, то обязанность по уплате налога на них не распространяется.

При этом форма собственности самого юридического лица может быть различной:

• государственной;
• частной;
• муниципальной;
• смешанной.

На порядок начисления налога или необходимость сдачи декларации данный критерий никак не влияет. Единственное исключение составляют отдельные категории плательщиков, которые освобождены от уплаты земельного налога в соответствии с положениями законодательства. Сдавать декларацию в этом случае им также не нужно.

Как правило, формированием налоговой документации, в том числе и декларации по земельному налогу, на предприятии занимается ответственный сотрудник бухгалтерии (или один бухгалтер, если он является в компании единственным).

При наличии у него доверенности на подачу документации в налоговый орган он также имеет право самостоятельно сдавать ее с ИФНС.

На предприятиях с небольшим штатом сотрудников заниматься подготовкой декларации и ее сдачей может и непосредственно сам руководитель (генеральный директор). В этом случае основанием для выполнения им данных функций будет являться приказ о приеме его на работу или заключенный с ним трудовой договор.

Порядок заполнения

Декларация представляет собой бланк установленной формы, утвержденный приказом ФНС России от 28.10.11 № ММВ-7-11/696@. Получить этот бланк плательщик может в налоговой инспекции, на официальном сайте ФНС или на одном из многочисленных онлайн ресурсов.

Что касается заполнения, то это может быть сделано как вручную, так и на компьютере, но с обязательным внесением в документ только печатных букв.

Декларация не является обширным документом и состоит из следующих разделов:

Титульный лист

Он содержит в себе общую информацию о плательщике и налоговом органе, а именно:

• КПП и ИНН юр лица;
• его полное наименование;
• контактный номер телефона;
• код налогового периода;
• отчетный год;
• код ИФНС;
• код корректировки;
• код вида экономической деятельности;
• общее количество страниц декларации.

Стоит учесть, что титульный лист заполняется плательщиком не полностью — в нем присутствует небольшая часть, предназначенная для сотрудников налогового органа.

Первый раздел

Следующая часть бланка включает в себя такие данные:

• КБК;
• код ОКТМО;
• сумма налога.

Как видно, этот раздел самый маленький и содержит в себе минимальное количество информации.

Второй раздел

Содержание этой части документа наиболее обширное, в нем отображаются такие сведения:

• данные об участке (в частности, его кадастровый номер и стоимость);
• КБК;
• код ОКТМО;
• размер базы для налогообложения;
• код и размер льготы (если она применяется);
• ставка налога;
• срок владения участком за отчетный год (в месяцах);
• рассчитанная сумма к оплате (общая величина налога и авансовые платежи).

Все данные вносятся в соответствующие клетки бланка слева направо, начиная с самого первого, при этом одно пустое окошко предназначено для внесения в него только одного символа. При отсутствии каких-либо данных в клетке ставится прочерк. Рассчитанная величина налога вносится как целое число (если значение получилось с копейками, то оно округляется в соответствии с общими арифметическими правилами).

После заполнения внизу каждого раздела, в соответствующих полях, должны стоять ФИО и подпись лица, ответственного за подготовку документа.

Стоит учесть, что декларация должна сдаваться в инспекцию с обязательным соблюдением сроков — не позже 1 февраля года, следующего за отчетным.

В противном случае предприятие будет ожидать определенная ответственность в виде пени и штрафа.

Особенности заполнения

При заполнении декларации важную роль играет не только точность проведения расчетов, но и правильность вносимых в нее данных. В отличие от ИП и граждан, которые получают от инспекции уже готовую квитанцию на оплату налога, предприятия и организации вынуждены делать это самостоятельно. Поэтому при заполнении стоит придерживаться нескольких правил:

1. Для начала необходимо узнать точные реквизиты, которые будут вноситься в документ:

• КБК;
• код подразделения ИФНС;
• код ОКТМО.

Получить их можно в отделении инспекции, за которым закреплен участок, или на официальном сайте ФНС. Там же можно узнать и точную ставку налога, которая действует именно в отношении того надела, которым владеет юр лицо. Что касается кадастровой стоимости, то данная информация содержится в документах на участок: в кадастровом паспорте или в выписке из ЕГРП.

При отсутствии данных документов собственник может обратиться в Реестр за получением новой выписки.

При заполнении декларации плательщик столкнется с необходимостью указания еще нескольких различных видов кодов (определяющих налоговый период, способ предоставления документа, категорию земли и т. д.). Установить их можно с помощью приложений к Приказу, который посвящен данному вопросу.

2. При заполнении бланка не должно быть каких-то зачеркиваний, подчисток, исправлений, в том числе и при помощи корректирующих средств или ластика. Если возникает необходимость во внесении изменений, то неправильные данные нужно зачеркнуть одной тонкой линией, а рядом написать верную информацию.

Такое исправление также обязательно должно быть заверено фамилией и подписью лица, которое его сделало. Однако в случае допущения ошибки все-таки нежелательно вносить в документ исправления — лучше переделать его заново, что не составит особой сложности, поскольку его объем небольшой.

3. Декларация может быть оформлена как в письменном, так и в электронном виде. В первом случае нужно подготовить два экземпляра документа, один из которых останется у плательщика. Не допускается двусторонняя печать бланка, а также скрепление этих листов каким-либо способом (нитками, степлером). Каждая страница бланка должна быть распечатана на отдельном листе.

Подать бумажную версию можно лично, по почте или через законного представителя.

Электронный формат бланка отправляется в отделение ФНС посредством специальных телекоммуникационных каналов связи, которые соответствуют требованиям НК РФ.

Стоит учитывать, что при неправильном оформлении декларации или при внесении в нее некорректных сведений документ не будет принят в инспекции. Это грозит плательщику не только необходимостью переделывать декларацию заново, но и уплатой определенной пени или штрафа. Поэтому на правильность подготовки декларации стоит обращать пристальное внимание.

Субсидию на оплату жилья и коммунальных услуг могут оформить граждане, которые относятся к льготным категориям.

Когда право пользования жилым помещением может быть утрачено? Об этом рассказано здесь.

Срок аренды земельного участка на 49 лет является максимальным. На этот срок можно арендовать землю под разные цени. Как это сделать правильно, вы можете узнать здесь.

Сущность и назначение платежного поручения

Единственным документом, на основании которого юридическое лицо имеет право оплачивать земельный налог, является платежное поручение. Оно используется для перевода денежных средств с расчетного счета предприятия или компании в то отделение налоговой инспекции, к которому территориально относится участок.

Данный способ оплаты налогов для юрлица является единственным допустимым.

Платежное поручение может быть подготовлено юрлицом самостоятельно, путем заполнения пустого бланка этого документа. Как вариант, сформировать документ можно на официальном сайте ФНС — в этом случае после печати он уже будет содержать в себе все необходимые для оплаты данные.

В частности, это следующая информация:

• название конкретной инспекции, в которую должен быть уплачен налог, его адрес и код;
• наименование плательщика;
• ИНН плательщика;
• название налога;
• сумма к оплате (указывается прописью и цифрами);
• налоговый период (квартал, год);
• дата проведения оплаты;
• назначение платежа;
• КБК;
• банковские реквизиты как плательщика, так и получателя (счет, наименование банка, его ИНН).

После подготовки платежного поручения в первый раз и успешной оплаты налога в банке в дальнейшем плательщик может пользоваться этим шаблоном, меняя в нем лишь дату оплаты. Однако перед каждой операцией все равно стоит уточнять указанные в документе реквизиты, поскольку с течение времени они могут изменяться.

В большинстве случаев заполнение декларации по земельному налогу не вызывает у юр лица особых проблем или сложностей, поскольку этот документ имеет небольшой объем и содержит в себе не так уж много информации.

Основная трудность может возникнуть при внесении отдельных реквизитов (в частности, различных кодов), которые необходимо указывать максимально точно. Поэтому все необходимые данные стоит заранее получить в налоговой инспекции.