Налоговый кодекс изменили: с 2020 года можно продавать трехлетнее жилье без уплаты НДФЛ и применять инвествычет не ко всем структурным единицам
Все 10 пунктов ст. 1 Федерального закона №210 от 26.07.19 набирают законную силу с 01.01.2020. Поправки коснулись как граждан, так и некоторых категорий юридических лиц.
Физлиц коснутся только два пункта первой статьи – второй и третий.
Освобождение от НДФЛ сделок с единственным жильем
Благодаря поправке, для тех, кто продает свою единственную недвижимость или земельный участок, меняется минимальный предельный период владения жильем.
Согласно п. 17.1 ст. 217.1 НК РФ, доход от сделки продажи квартиры или дома подлежит налогообложению, если до момента продажи жилье находилось в собственности физлица менее установленного предельного срока. Пункт 4 ст. 217.1 НК РФ устанавливает пятилетний период, как минимальный предельный срок. Согласно п. 3 ст. 217.1 НК РФ, этот срок корректируется до трех лет, если недвижимость была унаследована, подарена продавцу близкими родственниками. Также продавать недвижимость, которая была в собственности сроком более трех лет, без последующего налогообложения может физлицо, которое приобрело право собственности в ходе приватизации или согласно договору пожизненного содержания с иждивением.
К этим исключениям п. 3 ст. 1 Федерального закона №210 добавляет еще один случай. Не будет облагаться НДФЛ продажа квартиры, части квартиры, дома, комнаты, если на момент регистрации права собственности на недвижимость за продавцом не числилась любая другая недвижимость. При этом принимается в расчет собственность не только участвующего в сделке продавца, но и объекты, которые находятся в общей совместной собственности.
Данное изменение предельного срока касается и земельных наделов, а также сооружений и строений на нем.
Освобождение должников от уплаты НДФЛ
Еще одно важное нововведение для физлиц – от НДФЛ освобождается кредиторская задолженность, признанная безнадежной.
Действующая на сентябрь 2019 года редакция НК РФ прямо не указывает, есть ли обязанность у заемщика уплатить НДФЛ при признании его долгов безнадежными перед кредиторами (ситуации с прощением долга, прекращением обязательств на основании акта госвласти). Доходом признается любая выгода, соответственно, списание долгов для заемщика также становится доходом. И от суммы списанной безнадежной задолженности нужно выплатить бюджету НДФЛ. Соответствующее разъяснение приведено в письме Минфина РФ от 21.08.14 № 03-04-07/41923.
П. 2 ст. 1 Федерального закона № 210 добавляет в НК РФ целый абзац. Теперь НДФЛ физлицу оплачивать при списании долга, признанного безнадежным, не нужно, если кредитором являлся индивидуальный предприниматель либо организация. Именно так можно будет применить законодательную норму в случае:
- если кредитор не взаимозависим с заемщиком;
- если заемщик не имел трудовых отношений с кредитором в период наличия обязательств;
- если заем первоначально не являл собой материальную помощь, оказанную заемщику;
- если кредит не был формой исполнения обязательств (вознаграждения) кредитора перед заемщиком.
Налоговый инвествычет: расширены группы ОС, изменен подход к расчетам лимитов
Под инвестиционным вычетом подразумеваются расходы на приобретение, модернизацию, создание основных средств (ОС), на сумму которых можно уменьшить авансовую сумму налога либо сам налог. Применять вычет можно только к части налога, которая подлежит к уплате в региональный бюджет.
Инвестиционный вычет до 01.01.2020 можно применять, если приобретаемые ОС относятся к III-VII группам амортизации. Пп. «д» п. 10 ст. 1 Федерального закона №210 добавляет в этот перечень ОС, относящиеся к VIII-X группам. Но по-прежнему налоговый вычет нельзя применить к сооружениям, зданиям, передаточным устройствам.
До января 2020 года решение о применении налогового вычета или его неприменении должно распространяться на все подразделения компании, после введения правок по каждому региону можно будет принимать индивидуальное решение (пп. «а» п. 10 ст. 1 Федерального законда № 210). В пределах одного региона для всех подразделений решение должно быть единым.
Еще одно изменение – правила исчисления предельного показателя инвествычета.
С первого января 2020 года снизить отчисления в госбюджет можно только в пределах допустимой суммы. Согласно пп. «г» п. 10 ст. 1 Федерального закона №210, рассчитать граничный показатель нужно путем умножения налоговой ставки, определенной п. 1 ст. 284 НК РФ (как правило, 3%), на прибыль, приходящуюся на подразделения, где используется налоговый вычет.
Применение налоговой ставки 0%: кто еще освобожден
Согласно п. 9 ст. 1 Федерального закона №210, с 01.01.2020 театры, музеи и библиотеки, учредителями которых являются муниципальные структуры или субъекты РФ, имеют право применять налоговую ставку 0%, если 90% всех доходов этих учреждений составляют доходы от деятельности, определенной Перечнем видов культурной деятельности.
