Центробанк обновил редакцию Положения о работе с бухгалтерскими счетами кредитных организаций: с 2019 перечень счетов значительно расширен

С 1 мая 2019 года документ ЦБ о работе с бухгалтерскими счетами в кредитных организациях действует в новой редакции (Положение №579-П в ред. от 28.02.2019 с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2019).

В ней представлен откорректированный перечень счетов: дополнены или отменены старые и введены новые.

Изменения законодательства для 2019 года

Новшества коснулись:

• балансовых счетов (капитал, денежные средства, межбанковские расчёты, операции с клиентами и ценными бумагами);
• внебалансовых (расчётные операции и документы, кредитные и лизинговые операции, не включённая в баланс задолженность).

Расчетные операции и документы

Внебалансовые изменения затронули расчётные операции:

1. Откорректирован счёт 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы". Убрано указание на счета в российской валюте.
2. Удалён счёт 91211 - Износ объектов жилищного фонда и внешнего благоустройства.
3. Добавлен счёт 91228 - Наличные денежные средства, принадлежащие Банку России, используемые для кассового обслуживания кредитных организаций (разд. 4 главы В Приложения Положения №579-П).

Межбанковские расчеты

В балансовых счетах отредактирован Раздел 3 - Межбанковские операции:

1. Изменена формулировка счёта 30202: удалено указание на счета в российской валюте. Теперь название выглядит следующим образом: "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России".
2. В группы счетов 302, 304, 320-325 введено два новых счёта - "Корректировка резервов на возможные потери" (разд. 3 главы А Приложения Положения №579-П).

Средства на счетах

Внесены изменения в раздел 4 главы А части 2 Положения - "Операции с клиентами".

Новые правила касаются группы "Средства на счетах":

1. По счёту 40116 "Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям" учёт ведётся по каждому банковскому счету, открытому для бюджетных и внебюджетных организаций. Требование о наличии особых отличительных признаков бюджетных счетов отменено (п. 4.8 гл. А ч. 2 Положения №579-П).
2. Расширен список организаций, которым могут быть открыты расчёты через счета №40501, №40601 и №40701. Туда включены: органы Федерального казначейства для учета денежных средств крестьянских (фермерских) хозяйств, в том числе индивидуальные предприниматели (п. 4.28 гл. А ч. 2 Положения №579-П).

Прочие активы и пассивы

В рамках категории "Операции с клиентами" существенно откорректирован и раздел "Прочие активы и пассивы" (разд. 4 гл. А Приложения Положения № 579-П):

• в группу "Расчеты по отдельным операциям и корректировки" добавлены новые счета: 47440 - 47469. Они отражают следующие действия:
  • расчёты по доходам, расходам и процентам, банковским гарантиям;
  • корректировки стоимости привлечённых средств, ценных бумаг, обязательств и их переоценку;
• изменён счёт 47427. Наименование "Требования по получению процентов" изменено на "Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам";
• в группу 478 "Вложения в приобретенные права требования" добавлены новые счета: 47805 - 47816. Они отражают следующие действия:
  • корректировка резервов;
  • корректировка стоимости приобретенных прав требования и их переоценка.

Оценка активов и обязательств в бухучёте

Изменен механизм оценки долей участия в уставном капитале.

В структурах, уставной капитал которых фиксируется на счетах 601 ("Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах") и 602 ("Прочее участие"), оценка долей осуществляется 2 способами:

• без проведения дальнейшей переоценки;
• по справедливой стоимости.

Выбор способа оценки влияет на дальнейший бухгалтерский учёт. Анализ по справедливой стоимости обязывает кредитную структуру определиться с механизмом отражения изменений справедливой стоимости долей. Доступны 2 альтернативы:

• через прибыль или убыток;
• в составе прочего совокупного дохода. Отражение данных должно осуществляться по стандартам Международным финансовой отчетности (IFRS) "Финансовые инструменты" (п. 12.11 ч. 1 Положение №579-П).