Субъекты предпринимательства, осуществляющие на территории Российской федерации сделки купли-продажи работ или услуг, обязаны фиксировать их с помощью счетов-фактур, которые, впоследствии, должны заносить в книги покупки и продажи.
Законопослушные покупатели и продавцы товаров, работ или услуг обязаны вести специализированные формы отчетности – книгу покупок и продаж. В противном случае первые не смогут претендовать на возмещение уплаченных сумм НДС (далее – косвенный налог), а вторым придется нести ответственность за сокрытие финансовой информации.
Для чего они необходимы?
Согласно Постановлению Правительства РФ № 1137 от декабря 2011 года, эти два налоговых регистра ведутся для:
- систематизации счетов-фактур и отраженных в них сумм;
- расчетов по косвенному налогу;
- предупреждения штрафных санкций, накладываемых налоговыми органами.
Так, суммы приобретаемых благ и выставленные документы второй стороной сделки купли-продажи отражаются в книге покупок.
В дальнейшем, на основании этих данных, покупателю компенсируется уплаченная величина косвенного налога, что отражено в ст. 171 – 172 НК.
В книге продаж в хронологическом порядке отражаются счета, ленты кассовых устройств, БСО, составленные субъектом предпринимательской деятельности в определенном налоговом периоде.
Кому не требуется книга покупок?
Существуют группы налогоплательщиков, которые имеют право не вести книгу покупок. К ним относятся организации и физлица:
- получившие освобождение от уплаты косвенного налога (Письмо ФНС от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7895@);
Объясняется это тем, что они не вправе претендовать на налоговые вычеты, поэтому вести книгу покупок им бессмысленно:
- реализующие блага вне российской территории;
- осуществляющие только операции, не облагаемые НДС.
К ним ст. 149 НК причисляет аренду отечественных зданий и сооружений аккредитованным гражданам других государств, реализацию на российской территории медтоваров из утвержденного Правительством перечня, медизделий и определенных федеральными законами №№ 57, 166, 119, 317 медуслуг и прочее (подпункты 3-33 второго пункта, пункт 3).
Когда необходима книга продаж?
П. 3 Правил ведения книги продаж гласит, что обязательство налогоплательщика иметь ее в наличии и заполнять обусловлено необходимостью расчета сумм косвенного налога перечисления их в госказну.
Оно сохраняется, даже если субъекты формально не обязаны уплачивать налог (согласно пп. 3 и 6 ст. 145 НК РФ) или выступают в качестве налоговых агентов (а также упрощенцев или вмененщиков)
Кто обязан вести книгу продаж?
Кроме категорий, указанных в предыдущем пункте, вести регистр также обязаны плательщики косвенного налога. Полный их перечень обозначен в статье 143 НК.
До 25-го числа бумажные книги подписываются руководителем субъекта хозяйствования, все страницы пронумеровываются и прошнуровываются. На последнем листе регистр скрепляется печатью в случае ее наличия.