Какую часть доходов придётся отдать в бюджет страны юридическим лицам: ставки налога на прибыль в 2019 году

Налог на прибыль - отчисления в казну, которые ежегодно производят организации, работающие на общей системе налогообложения. Процент отчисляется не от всей выручки, а с разницы между доходами и тратами.

Классическая ставка составляет 20%. Из них 17% идут в региональный бюджет, а оставшиеся 3% - в федеральный (п. 1 ст. 284 НК РФ). В отдельных случаях она может быть снижена или увеличена. Полностью освобождаются от налоговых пошлин предприятия, работающие по особому налоговому режиму (УСН, ЕСХН и пр.), а также налогоплательщики, обладающие отдельным статусом (например, члены резиденции "Сколково").

Уровни ставок налога на прибыль

Все виды пошлин установлены Налоговым кодексом (ст. 284 НК). Они делятся на основные и специальные. Конкретный процент к оплате будет зависеть от типа налогообложения, вида деятельности компании, её статуса и пр.

Изменения законодательства для 2019 года

В 2019 году внесены очередные изменения в Налоговый кодекс, которые коснулись и налога на прибыль. Классическая ставка осталась прежней и составляет 20%. Изменения не затронули распределение налоговых платежей между бюджетами:

• 3% платится в федеральный бюджет;
• 17% - в казну субъектов страны.

Правило будет действовать до 2024 года (п. 1 ст. 284 НК РФ).

При этом с 2019 года в положение о ставках введён новый абзац, касаемый налоговых льгот.

В то же время новый пункт предусматривает возможное повышение российскими регионами ставок, которые ранее были снижены (п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N302-ФЗ). Повышение допустимо в течение 3 лет - с 2019 по 2022 годы.

При расчёте налога с 2019 года компании могут учесть траты, произведённые на покупку туристических путёвок (за исключением заграничных) для сотрудников (п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. N 02-ФЗ).

Основные ставки налога на прибыль

Налог накладывается на все юридические лица (ООО, ЗАО и пр.), находящиеся на стандартной системе налогообложения. Это касается и иностранных компаний, которые:

• открыли постоянное представительство в России;
• получают основную прибыль от источника в Российской Федерации;
• являются налоговыми резидентами страны;
• фактически управляются из России.

Основная ставка установлена в размере 20% от прибыли. 17% из них идёт в региональную казну, а 3% - в федеральную.

Подлежит изменениям только региональная часть налога, федеральные 3% всегда остаются фиксированными.

Актуальные льготы по налогу на прибыль

Стандартная ставка может быть снижена применением льгот. Они могут предоставляться разными способами: уменьшением пошлины до 0%, выведением из-под налогообложения, предоставлением специальных пониженных ставок.

Не платят налог (то есть облагаются ставкой 0%):

1. Компании, оказывающие медицинские и образовательные услуги. Предприятие должно заниматься лицензированной деятельностью, подпадающей под особый перечень, выделенный Правительством страны (Постановление Правительства РФ от 10.11.2011 N917). Льгота предоставляется вне зависимости от вида собственности (частная или государственная).
2. Сельскохозяйственные предприятия. Организации должны соответствовать установленным Налоговым кодексом критериям (п. 2 ст. 346.2 НК РФ). При этом требуется применение общей системы налогообложения. Уплата единого сельхозналога (упрощённой системы) лишает предприятие права на льготу.
3. Предприятия в сфере социального обслуживания. Компания должна оказывать определённый вид услуг. Их перечень установлен государственными властями и прописан в нормативных актах. (Постановление Правительства РФ от 26.06.2015 N638). Льготой можно воспользоваться до 2020 года (п. 2 ст. 2 N464-ФЗ от 29.12.2014).
4. Особые категории налогоплательщиков. К ним относятся лица, включённые в разработку региональных инвестиционных проектов, инвесторы, получающие доход с определённого вида ценных бумаг, участники проекта "Сколково".
5. Резиденты специальных зон. Сюда входят юридические лица, которые функционируют по правилам особых экономических зон, отдельно выделенных категорий территорий страны и т. п.

Пошлины для отдельных категорий налогоплательщиков

Может быть так, что налогоплательщику с определённым статусом вовсе не придётся платить пошлину за прибыль или она будет значительно снижена. Для этого он должен подпадать под определённые критерии. К ним, в частности, относятся:

1. Члены зоны "Сколково".
2. Бенефициары прибыли от ценных бумаг, получаемой в виде процентов.

Доходы резидентов "Сколково"

Участникам инновационного центра Сколково предоставляется целый ряд послаблений, включая налоговые льготы, таможенные платежи и страховые взносы (п. 5.1 ст. 284 НК РФ).

Освободиться от обязанности уплаты налоговых взносов можно со дня получения статуса резидента проекта. Льгота выделяется на 10 лет. Условие получения: годовой объем "грязной" прибыли - не более 1 млрд руб.

Льготный статус будет потерян:

1. В случае прекращения резидентства в "Сколково".
2. Если общая годовая выручка превысит 1 млрд руб.

Выгода от ценных бумаг

Налоги с доходов от ценных бумаг относятся к категории дифференцированных, то есть конкретный процент к оплате может колебаться - от 0 до 15%.

Порог в 15% установлен для бенефициаров выгоды от владения ценными бумагами государств России и Беларуси, регионов и муниципалитетов РФ (пп. 1 п .4 ст. 284 НК РФ).

Пошлина в 9% установлена:

• для прибыли от ценных бумаг, выпущенных муниципалитетами до 1 января 2007 года на срок не менее 3 лет (пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ);
• для выгоды, полученной в виде процента от владения облигациями с ипотечным покрытием, выпущенных до 1 января 2007 года (пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ).

5% пошлины предусмотрено для выгоды, полученной иностранными лицами в форме дивидендов по акциям международных холдинговых компаний (пп. 1.2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Пошлина 0% платится:

• с процентов выгоды, полученной по облигациям, выпущенным государством или муниципалитетами до 20 января 1997 года;
• с выгоды, полученной в виде процента по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенного с целью обеспечить регулирование валютного долга СССР и долгов Российской Федерации (пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ).