Когда доходы освобождаются от НДФЛ. Срок владения недвижимостью, нововведения для мобилизованных и другие нюансы

Федеральный закон от 21.11.2022 №443-ФЗ внес очередные изменения в Налоговый кодекс (НК РФ), в том числе касающиеся НДФЛ. Нововведение затронет права мобилизованных в части уплаты налога на доходы физлиц. Расскажу, какие доходы граждан освобождены от налоговой нагрузки и что именно поменялось в НДФЛ.

✅ Какие доходы граждан освобождены от НДФЛ

В ст. 217 НК РФ перечисляются все доходы физических лиц, не облагаемые НДФЛ. Всего в статье 93 пункта. Все случаи освобождения от налоговой нагрузки можно разбить на несколько условных групп.

При операциях, проводимых с личным имуществом граждан

Граждане освобождаются от уплаты налога на доходы при совершении следующих операций:

1. При продаже объекта недвижимости, который находился во владении лица не менее трех лет. При этом недвижимость не должна была использоваться в предпринимательской деятельности.
2. При получении наследства (за исключением вознаграждения, полученного по авторским правам).
3. При получении имущества в порядке дарения от физических лиц. Из списка не облагаемых налогом даров исключены недвижимое имущество, транспорт, цифровые активы. Эти виды имущества освобождаются от налогообложения только в случае дарения между членами семьи или близкими родственниками.
4. При получении выплат из государственного бюджета на приобретение или строительство жилья, а также при реализации права военнослужащих на получение жилого помещения.
5. При получении дохода в виде процентов на вклады в банках (за 2021 и 2022 год).

При доходах в виде пособий и социальных выплат

Из налоговой базы для начислений НДФЛ исключены многие виды пособий и иных государственных выплат социального характера. Среди них:

• все виды пенсий, а также единовременные денежные выплаты к пенсиям;
• ежемесячные детские выплаты;
• алименты;
• выплаты от работодателя семье умершего работника;
• благотворительная помощь в денежной и натуральной форме;
• компенсация работнику за оплату санаторно-курортных путевок на лечение;
• стипендии учащихся и ординаторов;
• доходы рядовых военнослужащих, проходящих службу по призыву;
• пособия, полученные ветеранами, Героями Советского Союза, а также лицами, подвергшимися воздействию радиации.

Льготы для акционеров иностранных юридических лиц

Если российский гражданин является соучредителем или акционером иностранного юридического лица, он имеет право на получение от этого юрлица доходов в денежной или натуральной форме. В таких случаях закон предусматривает льготы по уплате НДФЛ, например, при получении:

• доходов лицами-учредителями иностранных организаций от имущества или имущественных прав, полученных от такой организации;
• доходов акционеров при ликвидации иностранной организации.

При получении призов и премий

Не облагаются НДФЛ денежные суммы, полученные в виде:

• грантов (безвозмездной помощи) на развитие науки, образования, культуры и искусства;
• грантов и премий, полученных в результате участия в соревнованиях;
• российских и иностранных премий за выдающиеся достижения в различных областях науки и творчества;
• премий, присужденных Президентом РФ;
• денежных премий, полученных спортсменами за занятие призовых мест в соревнованиях, список которых установлен в п. 20 ст. 217 НК РФ.

Льготы для фермерских хозяйств

Освобождение по уплате НДФЛ полагается собственникам фермерских хозяйств или рабочим в сельском хозяйстве, осуществляющим деятельность собственными силами:

• с дохода от продажи продукции животноводства, произведенной в личных хозяйствах;
• при получении доходов членами крестьянского (фермерского) хозяйства в течение первых пяти лет работы после регистрации;
• при получении доходов в виде субсидий главам фермерских хозяйств, выделяемых бюджетом РФ.

[niceseo_opros]

💰 Изменения по НДФЛ в 2023 году

Выплаты командированным

Теперь работодатель может направить работника в командировку на территории, требующие помощи в восстановлении объектов инфраструктуры и обеспечении жизнедеятельности населения.

Работник за произведенные им расходы получает компенсацию, установленную локальным нормативным актом работодателя. Часть компенсации в размере 700 руб. в день не облагается НДФЛ. То, что свыше этой суммы, налогом облагается.

Изменение применяется в отношении доходов, полученных с 1 января 2022 года.

Выплаты мобилизованным, добровольцам, контрактникам

Вторая категория граждан, для которых введено освобождение от уплаты НДФЛ, – это мобилизованные, добровольцы и контрактники. Указанные категории лиц освобождаются от уплаты налога на доходы с денежных средств или иного имущества, полученных ими безвозмездно и только в связи с прохождением военной службы по мобилизации или в соответствии с подписанным контрактом.

Такими доходами могут являться выплаты работодателя мобилизованному сотруднику или его семье в порядке безвозмездной материальной помощи. Не облагается налогом имущество в натуральном виде, например, теплая экипировка или лекарства, переданные за счет бюджетных средств или средств работодателей.

Данное положение распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года. Доходы освобождаются от включения в налогооблагаемую базу автоматически. Подавать заявления или иные документы в налоговые органы для освобождения от уплаты не нужно.

[wn_grid id="63399"]

💳 Налог на проценты по вкладам

Согласно Федеральному закону от 26.03.2022 №67-ФЗ, от уплаты НДФЛ освобождены доходы, полученные в виде процентов по банковским вкладам за 2021 и 2022 год. Соответственно, в 2022 и 2023 году платить налог не придется.

С 2023 года под налогообложение попадут полученные проценты по вкладам в том случае, если их сумма превысит лимит, рассчитанный по формуле:

• 1 млн руб. х максимальная ключевая ставка ЦБ из числа всех ставок, действовавших на 1 число каждого месяца в год, когда был получен доход.

Если доход превысит указанный выше лимит, то с превышения нужно будет уплатить налог.

Налог будет начисляться за период 2023 года, то есть заплатить придется только в 2024 году.