Когда доходы освобождаются от НДФЛ. Срок владения недвижимостью, нововведения для мобилизованных и другие нюансы
✅ Какие доходы граждан освобождены от НДФЛ
В ст. 217 НК РФ перечисляются все доходы физических лиц, не облагаемые НДФЛ. Всего в статье 93 пункта. Все случаи освобождения от налоговой нагрузки можно разбить на несколько условных групп.
При операциях, проводимых с личным имуществом граждан
Граждане освобождаются от уплаты налога на доходы при совершении следующих операций:
- При продаже объекта недвижимости, который находился во владении лица не менее трех лет. При этом недвижимость не должна была использоваться в предпринимательской деятельности.
- При получении наследства (за исключением вознаграждения, полученного по авторским правам).
- При получении имущества в порядке дарения от физических лиц. Из списка не облагаемых налогом даров исключены недвижимое имущество, транспорт, цифровые активы. Эти виды имущества освобождаются от налогообложения только в случае дарения между членами семьи или близкими родственниками.
- При получении выплат из государственного бюджета на приобретение или строительство жилья, а также при реализации права военнослужащих на получение жилого помещения.
- При получении дохода в виде процентов на вклады в банках (за 2021 и 2022 год).
При доходах в виде пособий и социальных выплат
Из налоговой базы для начислений НДФЛ исключены многие виды пособий и иных государственных выплат социального характера. Среди них:
- все виды пенсий, а также единовременные денежные выплаты к пенсиям;
- ежемесячные детские выплаты;
- алименты;
- выплаты от работодателя семье умершего работника;
- благотворительная помощь в денежной и натуральной форме;
- компенсация работнику за оплату санаторно-курортных путевок на лечение;
- стипендии учащихся и ординаторов;
- доходы рядовых военнослужащих, проходящих службу по призыву;
- пособия, полученные ветеранами, Героями Советского Союза, а также лицами, подвергшимися воздействию радиации.
Льготы для акционеров иностранных юридических лиц
Если российский гражданин является соучредителем или акционером иностранного юридического лица, он имеет право на получение от этого юрлица доходов в денежной или натуральной форме. В таких случаях закон предусматривает льготы по уплате НДФЛ, например, при получении:
- доходов лицами-учредителями иностранных организаций от имущества или имущественных прав, полученных от такой организации;
- доходов акционеров при ликвидации иностранной организации.
При получении призов и премий
Не облагаются НДФЛ денежные суммы, полученные в виде:
- грантов (безвозмездной помощи) на развитие науки, образования, культуры и искусства;
- грантов и премий, полученных в результате участия в соревнованиях;
- российских и иностранных премий за выдающиеся достижения в различных областях науки и творчества;
- премий, присужденных Президентом РФ;
- денежных премий, полученных спортсменами за занятие призовых мест в соревнованиях, список которых установлен в п. 20 ст. 217 НК РФ.
Льготы для фермерских хозяйств
Освобождение по уплате НДФЛ полагается собственникам фермерских хозяйств или рабочим в сельском хозяйстве, осуществляющим деятельность собственными силами:
- с дохода от продажи продукции животноводства, произведенной в личных хозяйствах;
- при получении доходов членами крестьянского (фермерского) хозяйства в течение первых пяти лет работы после регистрации;
- при получении доходов в виде субсидий главам фермерских хозяйств, выделяемых бюджетом РФ.
💰 Изменения по НДФЛ в 2023 году
Выплаты командированным
Теперь работодатель может направить работника в командировку на территории, требующие помощи в восстановлении объектов инфраструктуры и обеспечении жизнедеятельности населения.
Работник за произведенные им расходы получает компенсацию, установленную локальным нормативным актом работодателя. Часть компенсации в размере 700 руб. в день не облагается НДФЛ. То, что свыше этой суммы, налогом облагается.
Изменение применяется в отношении доходов, полученных с 1 января 2022 года.
Выплаты мобилизованным, добровольцам, контрактникам
Вторая категория граждан, для которых введено освобождение от уплаты НДФЛ, – это мобилизованные, добровольцы и контрактники. Указанные категории лиц освобождаются от уплаты налога на доходы с денежных средств или иного имущества, полученных ими безвозмездно и только в связи с прохождением военной службы по мобилизации или в соответствии с подписанным контрактом.
Такими доходами могут являться выплаты работодателя мобилизованному сотруднику или его семье в порядке безвозмездной материальной помощи. Не облагается налогом имущество в натуральном виде, например, теплая экипировка или лекарства, переданные за счет бюджетных средств или средств работодателей.
Данное положение распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года. Доходы освобождаются от включения в налогооблагаемую базу автоматически. Подавать заявления или иные документы в налоговые органы для освобождения от уплаты не нужно.
💳 Налог на проценты по вкладам
Согласно Федеральному закону от 26.03.2022 №67-ФЗ, от уплаты НДФЛ освобождены доходы, полученные в виде процентов по банковским вкладам за 2021 и 2022 год. Соответственно, в 2022 и 2023 году платить налог не придется.
С 2023 года под налогообложение попадут полученные проценты по вкладам в том случае, если их сумма превысит лимит, рассчитанный по формуле:
- 1 млн руб. х максимальная ключевая ставка ЦБ из числа всех ставок, действовавших на 1 число каждого месяца в год, когда был получен доход.
Если доход превысит указанный выше лимит, то с превышения нужно будет уплатить налог.
Налог будет начисляться за период 2023 года, то есть заплатить придется только в 2024 году.
