Законопроект о введении прогрессивной шкалы по НДФЛ. Кого хотят освободить от налога совсем, а кому - поднять ставку
- За прошедшие 20 лет граждане России привыкли к тому, что ставка по налогу на доход физических лиц составляет 13% для любых сумм и источников поступлений (кроме специальных режимов налогообложения).
И часто упускают из виду, что ранее налоги рассчитывались в индивидуальном порядке, их ставка зависела от суммы полученного дохода. Такая система называется прогрессивной шкалой налогообложения, и с 2021 года к ней постепенно возвращаются.
🤔 Что такое прогрессивная шкала налогообложения и насколько она эффективна
Одной из самых распространённых моделей начисления подоходного налога является прогрессивная. Суть её в том, что чем больше доход у частного лица, тем больше налогов он платит государству за счёт увеличения налоговой ставки.
Примером является российская налоговая система с 1992 по 2001 годы: граждане с минимальной зарплатой отчисляли не менее 12% в виде НДФЛ, а максимальная ставка составляла 30%. За 9 лет функционирования такого типа налоговой системы министерство финансов было вынуждено неоднократно корректировать категории суммы дохода и соответствующие им ставки налога.
Несмотря на широкое распространение в международной практике, прогрессивная шкала не является очевидно эффективной. Так, её внедрение требует роста расходов на администрирование налогов, чтобы сохранить их собираемость на высоком уровне.
На том же примере России 1990х годов можно было наблюдать многочисленные схемы по сокрытию высоких доходов, которые вызывали недоплату налогов. Призывов государства для повышения сознательности граждан «Заплати налоги и спи спокойно!» было недостаточно.
К тому же недостаток действующей ранее российской модели сбора налогов заключался в том, что основная налоговая нагрузка приходилась на граждан со средним уровнем дохода, что противоречит самой сути прогрессивной системы.
По всем этим причинам с 2002 года произошёл переход на единую (плоскую) шкалу налогообложения.
☝️ Как работает плоская шкала налогообложения
Пропорциональное налогообложение (или плоская шкала) действовала в РФ с 2002 по 2021 годы .Весь этот период единая налоговая ставка в 13 % оставалась неизменной. Каждый гражданин в качестве налога оплачивал в бюджет одинаковую долю от своего дохода. В абсолютном эквиваленте те, чей доход был выше среднего, направляли в бюджет большие суммы, но пропорции налоговых отчислений были равны для всех.
Самым основным и очевидным преимуществом такой системы является простота и удобство расчёта выплат. А величина налоговой ставки (одна из самых низких в международном масштабе), делала Россию экономически привлекательной для иностранных граждан. Многие из них получили российское гражданство из-за лояльной и удобной системы налогообложения.
📈 Разница между прогрессивной и плоской шкалой
Для единой системы налогообложения неважно, сколько гражданин зарабатывает и к какому экономическому классу он относится. Так же не имеет значения, как распределяются доходы внутри семьи, так как общая сумма отчислений любой семьи или гражданина будет составлять фиксированные 13 %.
Прогрессивная шкала подразумевает повышенное значение уровня дохода граждан. Это, в свою очередь, может стать поводом для манипуляций с уровнем доходов, их сокрытие или перераспределение для занижения личных показателей и уменьшения налоговой базы.
💰 Прогрессивное налогообложение в России с 2021 года
23.11.2020 года был принят Федеральный закон № 372-ФЗ, ставший первым шагом к возврату прогрессивной шкалы в российскую налоговую систему. Данный нормативный акт скорректировал величину подоходного налога для тех граждан, чей доход превышает 5 000 000 рублей в год.
Таким образом, с 2021 года НДФЛ перестал быть единым, и сейчас предполагает две ставки:
- 13 % при доходе до 5 000 000 р.;
- 650 000 р. + 15% от суммы налоговой базы, превышающей 5 000 000 р. (если такое превышение имеет место).
Получется, налогоплательщик с условным доходом 650 000 р. в год не заметил разницы, так как его НДФЛ и был и остался 650 000*13%=84 500 р.
Гражданин с облагаемым налогом доходом 5 500 000 р. до реформы отчислял 5 500 000*13%=715 000 р. А с 2021 года расчёт стал выглядеть так: 650 000 + (5 500 000 - 5 000 000)*15%= 725 000 р.
В данном примере увеличение эффективного налога составило менее 1,5%. Это несущественно сказалось как на бюджете граждан с таким уровнем доходов, так и на величине полученных государством налогов.
⚖ Законодательная инициатива о введении налоговых ставок от 0 до 35%
В октябре 2023 года в Государственную Думу внесён законопроект № 450126-8, который предполагает более детальную дифференциацию ставок, чем сегодня.
Если он будет рассмотрен и принят в первоначальном виде, то в России могут начать рассчитывать НДФЛ со ставками от 0 до 35% в зависимости от доходов. Как и в шкале, действовавшей до 2002 года, процент отчислений будет выше у физических лиц, имеющих больший доход. При этом для граждан с низкими доходами НДФЛ отменят.
Предполагается, что после принятия закона статья 224 Налогового кодекса РФ будет предписывать следующие отчисления:
| Величина годового дохода, руб. | Фиксированная сумма выплаты, руб. | Часть налоговой базы (НБ), с которой рассчитывается процент | Величина процента |
| Менее или равна 360 000 | 0 | - | 0 % |
| 360 001 - 5 000 000 | 0 | от 360 000 до фактической НБ | 13 % |
| 5 000 001 - 10 000 000 | 603 200 | от 5 000 000 до фактической НБ | 15 % |
| 10 000 001 - 50 000 000 | 1 353 200 | от 10 000 000 до фактической НБ | 25 % |
| 50 000 001 - 100 000 000 | 11 353 200 | от 50 000 000 до фактической НБ | 30 % |
| Более 100 000 000 | 26 353 200 | от 100 000 000 фактической НБ | 35 % |
Например, гражданин за налоговый период согласно справке о доходах заработал 457 600 р. (без учёта выигрышей в лотерею, доходов от самозанятости и других доходов, облагаемых по специальным налоговым режимам).
Его налог за этот год составит:
0 + (457 600 - 360 000)*13% = 12 688 р. (по текущей ставке 68 640 р.).
Для лица с налоговой базой в 13 690 000 р. расчёт будет таким:
1 353 200 + (13 690 000 - 10 000 000)*25% = 2 275 700 р. (по текущим правилам - 1 368 500 р.).
Предполагается снизить величину оплачиваемого налога для граждан, чьи доходы не превышают 5 000 000 рублей в год, и совсем обнулить ставку для тех, кто зарабатывает менее 360 000 р. При этом, для людей с высоким уровнем дохода налоговая нагрузка ощутимо увеличится.
На первый взгляд, такая система кажется «социально справедливой», но с другой стороны, существуют риски недополучения доходов в бюджет из-за сокрытия налогооблагаемой базы.
Рассмотрение законопроекта Госдумой запланировано на ноябрь 2023 года.
