Какие налоги по закону обязан платить тот, кто получил наследство
💰 Госпошлина вместо налога
Налог на наследство существовал в России до 1 июля 2005 года:
- братья, сёстры, дедушки и бабушки — 10%;
- все остальные наследники — 20%;
- супруги и дети умершего платили его в размере 5% от стоимости унаследованного имущества.
Затем налог на наследство был отменён. Сегодня под ним часто подразумевают госпошлину, которая уплачивается при выдаче свидетельства о праве собственности на наследство.
Госпошлина за свидетельство о праве на наследство уплачивается на основании ст. 333.25 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).
Размер госпошлины определён в п. 22 ст. 333.24 НК РФ и составляет:
- для детей (в том числе усыновлённых), родителей, супругов умершего, а также для его родных братьев или сестёр – 0,3% от стоимости имущества, но не более 100 тыс. рублей;
- для остальных наследников – 0,6%, но не более 1 млн рублей.
🤔 Какие налоги платят наследники
Уплата госпошлины и отсутствие налога на наследство не освобождают наследников от налоговых обязанностей, связанных с получением в собственность определённых видов имущества.
После оформления всех документов новым собственникам следует озаботиться вопросами уплаты нескольких налогов:
- НДФЛ;
- налог на имущество;
- транспортный налог;
- земельный налог.
📑 НДФЛ
Закон предусматривает для наследников обязанность уплаты налога на доходы физических лиц в двух обязательных случаях.
- при наследовании прав на получение авторских выплат – НДФЛ платят с вознаграждений от использования произведений науки, литературы и искусства, автором которых был наследодатель. К ним приравнивается получение вознаграждения за созданные промышленные образцы, полезные модели и изобретения, патентом на которые обладал наследодатель. Эти объекты интеллектуальной собственности выступают объектом налогообложения на основании п. 18 ст. 217 НК РФ;
- уплата НДФЛ обязательна и в том случае, если лицо продаёт унаследованное имущество до истечения трёхлетнего срока обладания им. В этом случае НДФЛ подлежит уплате на основании гл. 23 НК РФ по налоговой ставке 13%. Если же давность владения имуществом, полученным по наследству, превысила установленный срок в 3 три года, тогда п. 17.1 ст. 217 НК РФ, применяемый вместе с п. 3 ст. 217.1 НК РФ, освобождает продавца от уплаты налога на доходы.
Налоговые вычеты
После вступления в права собственности и при возникновении обязанности уплаты НДФЛ наследник получает и право на применение налоговых вычетов на основании ст. 220 НК РФ.
Налоговый вычет – это сумма, уменьшающая налоговую базу, лежащую в основе расчёта суммы налога.
При продаже недвижимости, полученной в наследство (квартиры, дома, дачи, земельного участка или доли в них), собственник получает вычет в размере 1 млн р. (по ч. 2 ст. 220 НК РФ). Это означает, что цена недвижимости в договоре купли-продажи уменьшается на эту сумму и из итоговой стоимости рассчитывается размер НДФЛ.
П. 2 ч. 2 ст. 220 НК РФ даёт право собственнику применять не налоговый вычет, а уменьшить доходы, полученные от продажи недвижимости, на расходы, понесённые при его приобретении.
Это выгодно в том случае, если расходы превысят установленный законом лимит в 1 млн р. Но нужно учесть, что продавец недвижимости обязан подтвердить расходы документально. В случае признания их к вычету налог будет рассчитан от разницы между ценой продажи и подтверждённой суммой расходов.
Если наследник продаёт ТС (например, автомобиль или мотоцикл) до истечения 3 лет владения, тогда сумма вычета составит 250 тыс. р. Во всех случаях продажи имущества при несоблюдении давности владения собственник обязан заполнить и сдать в ФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ.
Ст. 333.38 НК РФ разрешает не платить госпошлину при оформлении прав на наследство тем гражданам, которые наследуют:
- жилое помещение, в котором они проживали с наследодателем на день его смерти и продолжают жить после смерти;
- имущество граждан, погибших при выполнении государственного долга РФ;
- денежные средства на банковских счетах: вклады, страховые выплаты, пенсии, суммы заработной платы и авторских вознаграждений.
Несовершеннолетние граждане и недееспособные лица, находящиеся под опекой, освобождаются от уплаты госпошлины при выдаче свидетельства вне зависимости от того, какое имущество они получают в наследство.
🏠 Налог на имущество
Наследник, получивший право собственности, становится плательщиком налога на имущество в силу ст. 401 НК РФ.
В данном случае речь идёт о таких объектах налогообложения, как:
- гараж, парковочное место и иные здания, строения, сооружения, помещения, кроме общего имущества многоквартирных домов;
- жилой дом;
- квартира, комната.
Налог взимается по кадастровой стоимости с учётом ставки, установленной в том муниципальном образовании, где объект расположен. Налоговым периодом признаётся один календарный год, при этом обязанность уплаты налога возникает с момента смерти наследодателя.
Платёж в бюджет субъекта РФ нужно перевести до 1 декабря года, следующего за отчётным.
🚗 Транспортный налог
Согласно ст. 358 НК РФ транспортный налог взимается с наследников, ставшими собственниками наземного, водного и воздушного транспорта, подлежащего госрегистрации.
Налоговые ставки устанавливаются регионами и отличаются в каждом субъекте РФ. Физические лица – собственники транспорта уплачивают налог до 1 декабря года, следующего за отчётным, по месту регистрации транспортного средства. Обязанности по уплате транспортного налога возникают с момента регистрации такого имущества новым владельцем.
🌍 Земельный налог
Земельный налог придётся платить наследникам, получившим в собственность земельные участки, на основании гл. 31 НК РФ. Налог рассчитывается также по кадастровой стоимости по ставке, установленной субъектом РФ, где находится сам участок.
Впервые уплатить земельный налог необходимо до 1 декабря года, следующего за годом смерти наследодателя.
☝️ Задолженность по налогам наследодателя
На основании ст. 1112 ГК РФ, в состав наследства входят не только имущество, имеющее реальную ценность, но и права и обязанности наследодателя. Это означает, что если наследодатель имеет неисполненные обязательства перед кредиторами или налоговые задолженности, то эти долги также переходят к наследнику, принявшему имущество.
Исключение составляют только личные обязательства умершего: алименты, обязательства по возмещению вреда, причинённого жизни и здоровью третьих лиц.
Ст. 1110 ГК РФ говорит о том, что наследство переходит к преемникам умершего как единый комплекс прав и обязанностей. Это означает, что его нельзя разделить – принять только права и имущество, но отказаться от обязательств и долгов. Поэтому все долги умершего, в том числе и по налогам, придётся гасить его преемникам в том случае, если они соглашаются принять наследство.
