Если самозанятый превысил годовой лимит в 2,4 млн рублей, то как платить налоги. Решение проблемы для физлиц и ИП

– Я зарегистрировался как самозанятый и платил только налог на профессиональную деятельность. Однако мой бизнес пошёл очень хорошо, и я заработал за полгода больше, чем 2,4 млн рублей. Как мне теперь быть – регистрироваться как ИП, получать патент? И что делать, если в следующем году такой удачи не будет, и я останусь с доходом ниже 2,4 млн?

– НПД (налог на профессиональную деятельность) самозанятого действительно платится, если за год доход не превышает 2,4 млн рублей (п. 8 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ). А вот способов решить проблему, если доходы резко возросли, есть несколько.

💁‍♂️ Если лимит превышен у самозанятого-физлица

Сразу отметим, что для расчётов лимита нужно иметь в виду следующее:

1. 2,4 млн рублей считаются за календарный год, а не за год ведения деятельности самозанятого. Так что если человек отработал, например, 3 месяца в прошлом году и 9 месяцев в нынешнем – считать доходы надо только за текущий, а полученные за прошлый год во внимание не принимаются.
2. Размер дохода считается только за ведение профессиональной деятельности в качестве самозанятого. Если попутно человек работает, например, по трудовому договору – то с зарплаты платится НДФЛ (налог на доходы физических лиц), а не НПД, и при расчёте лимита заработная плата не учитывается.

В том случае, если самозанятый превысил установленные лимиты, у него есть два варианта дальнейших действий.

Переход на ИП

Если деятельность приносит серьёзный доход, то разумнее в дальнейшем её вести уже как индивидуальный предприниматель (ИП). Для этого бывшему самозанятому необходимо:

1. Зарегистрироваться в Федеральной налоговой службе уже как ИП.
2. Выбрать систему налогообложения, по которой он будет работать дальше.

Что касается налогов, тут возможны несколько вариантов:

• ОСНО – общая система налогообложения. Переход на неё для бывшего самозанятого происходит автоматически. Это означает, что платить придётся и НДФЛ, и НДС (налог на добавленную стоимость), что мало кому выгодно;
• УСН – упрощённая система налогообложения. Нужно в течение 20 календарных дней с момента, когда утрачен статус самозанятого (то есть с момента, когда доходы, с которых платится НПД, превысили лимит) подать заявление в налоговую по форме 26.2-1. В этом случае УСН будет применяться до конца года;
• ПСН – патентная система налогообложения. Ей можно воспользоваться, если вид деятельности и её условия попадают под действие ПСН в конкретном регионе.

При этом надо иметь в виду, что заранее добровольно отказываться от статуса самозанятого, если доходы уже подбираются к рубежу в 2,4 млн рублей, не стоит. В этом случае, как разъяснило Министерство финансов РФ в письме №03-11-11/15272,платить налоги придётся только по ОСНО – переход на УСН в этом случае до конца текущего года не предусмотрен. Заявление можно подать в любой момент, но ОСНО для ИП начнёт действовать только с 1 января следующего года.

Временное прекращение деятельности

Если не хочется ни получать статус ИП, ни отказываться от самозанятости, плательщик НПД может просто прекратить деятельность до конца календарного года. С 1 января следующего года все платежи обнуляются, и можно действовать снова.

При этом можно даже продолжать ту работу, с которой платился НПД. Однако пользоваться льготами самозанятого по доходам уже не выйдет, и на полученный доход будет начисляться уже не НПД, а НДФЛ.

🙋‍♂️ Если лимит превышен у самозанятого-ИП

Если гражданин платил НПД, имея статус ИП, и при этом в течение календарного года превысил лимит, у него есть два варианта дальнейших действий.

Переход на ОСНО

Этот вариант, как и для физлиц, используется по умолчанию. Как только граница в 2,4 млн рублей превышена, на все доходы сверх неё автоматически начинают начисляться налоги по общей системе – НДФЛ, НДС, страховые взносы в фонды обязательного страхования, налог на имущество физических лиц.

Переход на другой спецрежим

Как и физические лица, ИП в течение 20 дней с момента снятия с учёта как самозанятого может подать заявление о применении особых режимов уплаты налогов:

• УСН – для него нужно подать заявление по форме КНД 1150094;
• ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), если ИП занимается сельскохозяйственным производством – заявление по форме КНД 1150093;
• патент – если законодательством субъекта РФ, в котором ведётся деятельность, для ИП этого типа разрешена патентная система налогообложения.

📨 Уведомление клиентов о потере статуса самозанятого

Уведомлять заказчиков о том, что статус изменился, бывшему самозанятому необходимо. Дело в том, что при работе с плательщиком НПД его клиенты не обязаны исчислять и уплачивать за него НДФЛ и страховые взносы. Если же человек, потеряв статус самозанятого, продолжил работу, заказчик начинает нести дополнительные расходы.

В том же случае, если бывший самозанятый получил статус ИП, для заказчика ничего не меняется. В этом случае НДФЛ и другие налоги он платит за себя сам. Однако клиент должен быть в курсе того, что теперь он работает с ИП: есть определённые нюансы, связанные с уплатой уже НДС.

При этом законодательство позволяет не перезаключать договор при изменении статуса исполнителя, а чеки, выписанные бывшим самозанятым в личном кабинете на сайте налоговой инспекции, по-прежнему принимаются как подтверждение понесённых расходов.