Счет фактура

Выставление счетов-фактур необходимо для учёта НДС. Он заполняется по строго утверждённой форме, в которой отражена не только общая стоимость, но и размер НДС, который должен быть выплачен в бюджет после совершения сделки.

Соответственно у счетов-фактур есть две цели:

1. Обозначить факт передачи товара или завершения услуги.
2. Подтвердить размер НДС для последующего зачисления.

Последние изменения

В октябре 2017 года вступили в силу изменения, которые коснулись порядка заполнения адресов поставщика и заказчика. Помимо этого было введено поле с номером государственного контракта. Оно заполняется в случае, если юридическое лицо имеет право на субсидии, пополняется бюджетными средствами или иными взносами.

Для продукции, вывозимой из России в пределах Евразийского экономического союза (ЕАЭС), введено поле «Код вида товаров». И последнее изменение коснулось названия графы, предназначенной для информации о декларировании товара.

Правила заполнения счёта-фактуры

1. В строке (1) должны быть отражены сведения о порядковом номере и дате заполнения документа Номера присваиваются в соответствии с хронологическим порядком ведения счетов-фактур. Он может быть указан через дробь, если реализация происходит через обособленное подразделение продавца, одним из участников товарищества или управляющим, который исполняет обязанности налогоплательщика по доверенности.
2. Строка (1а) – корректировка. Она заполняется только при внесении исправлений. Тогда в ней указывается номер и дата внесения корректировок. В остальных случаях в этой строке ставят прочерк.
3. Строки (2 и 2а) – название поставщика в соответствии с учредительными документами компании. Оно может указываться как в полном, так и в сокращённом варианте. Адрес, указывается тот, что отражён в ЕГРЮЛ/ЕГРП (единый реестр юридических лиц или предпринимателей) или в договоре с налоговым агентом.
4. В строке (2б) нужно отразить ИНН/КПП продавца.
5. Грузоотправитель (строка 3) – название и адрес компании, отправителя груза. В случае совпадения с продавцом, в этой строке указывается «тот же».
6. Грузополучатель (строка 4). В ней нужно указать полное и/или сокращённое название юридического лица или предпринимателя, которому отправляется груз, а также его адрес. Информация указывается через точку с запятой (;).
7. Строка 5 – реквизиты финансовых документов (аванс, задаток), если таковые предусмотрены договором поставки.
8. Покупатель (строки 6 и 6а). В них нужно указать полное и/или сокращённое наименование покупателя товара и его адрес. Информация должна соответствовать учредительным документам покупателя. Адрес указывается тот, что отражён в ЕГРЮЛ или ЕГРП.
9. В строке 6б нужно указать ИНН и КПП покупателя товара.
10. Строка 7 должна отображать наименование валюты сделки. В случае если расчёт за поставку производится в рублях, равной сумме в валюте или условных единицах, то указывается наименование и код рубля.
11. Строка 8 – номер государственного контракта, если юридическому лицу предоставлены субсидии, бюджетные средства или иные взносы.

Далее рассмотрим, что и как нужно отражать в таблице:

1. Наименование 1 – название товара, описание работы, предоставляемой услуги или имущественного права, являющейся предметом поставки.
2. Код вида товара 1а – код товара, соответствующий ТН ВЭД (товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности) ЕАЭС. Этот столбец заполняется только в случае вывоза товара из России в ЕАЭС.
3. Столбцы 2 и 2а – единица измерения или его национальное обозначение. В случае отсутствия ставят прочерк.
4. Столбец 3 – фактическое количество единиц товара (работы, услуги, имущественного права). Если количество не может быть указано, то нужно поставить прочерк.
5. Столбец 4 – стоимость товара (работы, услуги, имущественного права) за одну единицу измерения. Эта цена должна включать в себя НДС, если он предусмотрен для того вида товара. Если информация по этому пункту не может быть отражена, то ставится прочерк. Указывается в валюте поставки.
6. Столбец 5 – сумма всего товара в валюте поставки (цена товара, помноженная на количество единиц товара) без суммы НДС.
7. Столбец 6 – размер акциза, указанный в валюте поставке. Заполняется в случае, если предметом поставки является товар, подлежащий уплате акциза.
8. Столбец 7 – ставка НДС. Если товар не подлежит налогообложению, то указывается «без НДС».
9. Столбец 8 – сумма НДС, указывается в валюте поставки.
10. Столбец 9 – общая стоимость товара, включая сумму НДС. Указывается в валюте поставки.
11. Столбцы 10/10а – код или название страны происхождения товара. Указывается в случае наличия.
12. Последний столбец – номер декларации. Заполняется для товаров иностранного происхождения.

Документ подписывается руководителем предприятия и его главным бухгалтером или ИП. В последнем случае нужно указать номер ЕГРП, на основании которого действует предприниматель.

Действующий образец бланка счёт-фактуры можно посмотреть тут.

Ведение счетов фактур в книге покупок и книге продаж

За каждым налогоплательщиком НДС закреплена обязанность ведения книг покупок и продаж.

Они нужны для регистрации счетов-фактур, чтобы определить сумму НДС для последующего вычета.

Согласно постановлению Правительства России №1137 от 26.12.11 г. эти документы должны регистрировать все счета-фактуры, включая:

• Счета-фактуры за поставку товара, работы, услуги или имущественного права.
• Откорректированные счета-фактуры, в которых снижается стоимость, после поставки товара.
• Счёта-фактуры на аванс в случаях изменений в договоре или его расторжении, возврате поставки.
• Счета-фактуры на строительно-монтажные работы, выполняемые для собственных нужд, для последующего получения налогового вычета.

Какие счет-фактуры не отражают в книге покупок и книге продаж?

Помимо счетов-фактур, которые не соответствуют требования статьи №169 НК России, не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж следующие счета фактуры:

• В случае передачи товара (услуги, работы, имущественного права) на безвозмездной основе.
• При реализации товаров переданных агенту от принципала, в том числе при наличии предоплаты.
• В случаях отсутствия возможности принять НДС к вычету в соответствии с п. 2, 5 статьи № 170 НК России.
• Счета-фактуры о предоплате на будущие поставки, в случае их составления после получения счетов-фактур на реализацию товара.