Как ФНС будет оценивать деятельность предпринимателей. Для чего нужна оценка и как она будет проводится
📑 В чём суть приказа ФНС
Приказ ФНС России от 24 марта 2023 г. N ЕД-7-31/181@ предусматривает следующее:
- Коммерческая организация-налогоплательщик вправе заказать проверку своей финансово-хозяйственной деятельности у ФНС.
- По результатам запроса налоговая инспекция проверяет компанию и выставляет в баллах оценку её работы.
- Результат проверки направляется заказчику в виде выписки, сформированной на базе сервиса АИС (автоматизированной информационной системы) «Налог-3». Выписка заверяется электронной подписью инспекции, проводившей проверку.
🤔 Зачем нужна оценка ФНС
Оценка состояния финансово-хозяйственной деятельности компании необходима для того, чтобы налогоплательщик, ведущий коммерческую деятельность, мог отсеять контрагентов, подозрительных с точки зрения налоговой службы.
И это положительный момент: ошибка в выборе контрагента может дорого обойтись любой компании.
К примеру, одна из российских транспортных компаний (где работает автор), в 2023 году вынуждена была дополнительно заплатить более 1,5 млн рублей налогов и пени в бюджет.
Причиной стала недобросовестность контрагента, пропущенная при проверке: поставщик не имел права на вычет НДС (налогу на добавленную стоимость) – который был проведён при закупке у него запчастей для железнодорожных вагонов. Для компании со штатом всего в 8 человек и имеющей всего 9 единиц подвижного состава это был серьёзный удар, от которого организация едва оправилась.
Так что оценка, присланная из ФНС по результатам проверки, для компании является гарантией её «благонадёжности» и законопослушности – а также того, что в дальнейшем у налоговой службы не возникнут вопросы к самой организации и её контрагентам.
При заключении договора с новым поставщиком, покупателем, заказчиком или исполнителем любая серьёзная организация давно уже требует прислать не только шаблон договора, но и копии уставных документов – для проверки по общедоступным базам данных. А теперь она может потребовать от контрагента и свежие результаты оценки финансово-хозяйственной деятельности со стороны налоговой инспекции.
Кроме того, оценка полезна и самой компании – для ликвидации «проблемных мест» в своей деятельности, чтобы избежать в дальнейшем санкций со стороны налоговой инспекции и проведения выездных проверок.
☝️ Как получить оценку
Чтобы получить финансово-хозяйственную оценку своего бизнеса, руководству компании необходимо:
- Подать заявление из личного кабинета АИС «Налог-3».
- Дождаться результатов проверки.
- Направить результат, заверенный электронной подписью ФНС контрагенту (если это требуется по условиям финансово-экономической деятельности).
🧠 Как ФНС будет проводить оценку
Налоговая служба оценивает компанию в два этапа.
Первый этап – проверка общих сведений об организации
На этом этапе ФНС проверяет информацию по 12 критериям (полный перечень можно найти в тексте приказа):
- вынесен ли судебный акт по делу о банкротстве;
- есть ли записи в ЕГРЮЛ (Едином госреестре юридических лиц) о недостоверности сведений;
- есть ли противоречия в налоговых декларациях по НДС сведений о проведённых операциях;
- проводится ли процедура ликвидации;
- есть ли задолженности по обязательным платежам в бюджет;
- не содержатся ли сведения о проверяемом лице в перечне организаций, связанных с экстремистской или террористической деятельностью и т . д.
Проще говоря, на первом этапе проверяется, можно ли вообще иметь дело с конкретной организацией.
Если хотя бы один из параметров не соответствует действующим нормам, дальнейшая проверка не производится. ФНС сразу формирует выписку, в которой указывает, по какой причине проверка была приостановлена – и каким конкретно критериям не соответствует организация.
Второй этап – определение налоговой нагрузки, средней зарплаты и коэффициентов ликвидности
На втором этапе ФНС проверяет уже конкретно финансово-хозяйственную деятельность и её эффективность, выставляя оценку в баллах.
Проверяются следующие критерии (полный список можно проверить в тексте приказа):
- среднемесячная зарплата на одного работника организации;
- налоговая нагрузка (должна быть не менее 75% от среднего уровня, рассчитанного с помощью сервиса ФНС «Прозрачный бизнес»);
- коэффициент текущей ликвидности по данным бухгалтерской отчётности;
- коэффициент платёжеспособности;
- показатель рентабельности активов;
- отсутствие среди участников (акционеров) организации иностранных лиц;
- отсутствие снижения числа работников и т. д.
Одним словом, второй этап проверки должен показать, насколько эффективно действует оцениваемая компания, нет ли к ней претензий со стороны налоговых органов, правильно ли ведётся финансово-экономическая деятельность конкретной организации.
По каждому критерию проверки специалисты ФНС присваивают баллы организации:
- 1 балл – всё в порядке, критерий работает, а организация ему соответствует;
- 0 баллов – критерий не подтверждён.
Общее количество баллов подтверждает, что организация, запросившая оценку, в целом ведёт бизнес эффективно и законопослушно, и никаких претензий к ней со стороны ФНС нет и не ожидается.
Результаты проверки приходят в личный кабинет организации на АИС «Налог-3» в виде электронного документа, заверенного квалифицированной электронной цифровой подписью налоговой службы.
🗣️ Можно ли оспорить оценку ФНС. По каким основаниям и как это можно сделать
Если компания недовольна оценкой, произведённой ФНС, она может её оспорить. Для этого необходимо направить запрос в инспекцию ФНС. К нему прилагаются документы, подтверждающие те моменты, которые специалисты налоговой службы упустили из виду при проведении оценки деятельности организации.
На поступившее заявление об оспаривании проверки, ФНС обязана провести повторную оценку финансово-хозяйственной деятельности конкретной организации.
Если и повторная проверка оказалась не соответствующей реальности (хотя бы с точки зрения самой организации), компания имеет право обжаловать результаты в соответствии с нормами законодательства, касающимися обжалования действий и решений государственных органов.
❌ Обязательна ли оценка, можно ли от неё отказаться
Приказ ФНС РФ предусматривает, что оценка проводится только по запросу самого юридического лица. По состоянию на июнь 2023 года проведение оценки – это право, а не обязанность коммерческой организации.
Соответственно, если организация не заинтересована в проведении процедуры, она может не подавать заявку.
