Акциз – налог, который платят потребители. Понятие, список подакцизных товаров

При слове «акциз» большинству вспоминается что-то, связанное с табаком или спиртным – блестящий стикер, наклеенный на пачку или бутылку. Но вообще акциз – это особый налог, надбавка к стоимости товара, регулирующая ее спрос.

💰 Что такое акциз в налоговой системе РФ

Существует большая группа налогов, называемая косвенными. Это налоги на товары или услуги, которые не уплачиваются производителем напрямую, а устанавливаются в виде надбавки к стоимости или тарифу. То есть производитель не перечисляет налог сразу напрямую в бюджет, а вычитает из выручки и отдает государству. К таким косвенным налогам относятся, к примеру, НДС и акциз.

По сути, косвенный налог платит потребитель, а производитель только собирает его и передает в федеральный бюджет (косвенные налоги всегда перечисляются только в федеральный бюджет и никогда – в региональный).

В Налоговом кодексе РФ акцизам посвящена глава 22 (ст. 179-206.1), регламентирующая порядок налогообложения подакцизных товаров и применения акциза.

Поскольку акцизы относятся к федеральным налогам, то обязательны для уплаты в каждом регионе РФ, поэтому составляют значительную долю от суммы всех поступаемых налогов.

Акциз – это обязательный налог, представляющий собой надбавку к цене товара, регулирующую потребительский спрос на него. Акциз вносят в бюджет юридические лица и ИП за производство или реализацию определенных видов продукции (подакцизных товаров), но непосредственная уплата акциза ложится на плечи потребителя.

Для чего нужен

По большому счету, акцизный налог нужен для двух целей:

• наполнение государственного бюджета;
• регулирование спроса на наиболее востребованную потребителями продукцию.

Но, помимо этого, считается, что акцизы на алкоголь и табак ограничивают их потребление гражданами, а акцизы на автомобильное масло и топливо являются своеобразной платой за загрязнение окружающей среды и пользование дорогами.

🛒 Какие товары относятся к подакцизным

Подакцизными признаются товары, произведенные как в РФ, так и за рубежом – то есть вне зависимости от региона и страны изготовления уплата акциза обязательна для определенных групп товаров. Обычно это высокомаржинальная продукция, имеющая низкие производственные издержки, высокий спрос, и часто – так или иначе наносящая вред здоровью человека.

Список подакцизных товаров периодически меняется и приведен в ст. 181 Налогового кодекса РФ. К примеру, к подакцизным товарам относятся:

• спирт и спиртосодержащая продукция;
• алкогольные напитки;
• табак и табачные изделия;
• легковые автомобили и мотоциклы;
• моторные масла, прямогонный и автомобильный бензин, авиационный керосин;
• природный газ и т. д.

Из этого списка есть исключения. Например, не облагаются акцизным налогом спиртосодержащие лекарственные и ветеринарные препараты (должны входить в список лекарств или ветсредств), спиртосодержащая парфюмерия (есть требования по содержанию спирта в процентах и объему емкости), сусло и виноматериалы.

Часть подакцизных товаров подлежит обязательной маркировке (тот самый блестящий стикер на упаковке) – например, алкогольная продукция, а часть не маркируется – например, легковые автомобили.

За какие виды деятельности платится акцизный налог

Акцизный налог платится при реализации действий с подакцизными товарами, согласно ст. 182 Налогового кодекса РФ. К таковым действиям относятся:

• производство;
• продажа;
• пересечение границы с подакцизной продукцией (таможенный акциз);
• передача подакцизного товара для последующего использования в производстве других продуктов;
• передача подакцизного товара лицу, которое обеспечило сырье для производства товара;
• передача подакцизного товара для переработки.

При совершении каких-либо действий с товарами, в принципе облагающимися акцизным налогом, обязанность по уплате акциза появляется не всегда. Некоторые группы товаров требуют уплаты акциза только при определенных операциях. К примеру, продавцы прямогонного бензина не должны платить акцизный налог, а производители – должны.

Также есть виды деятельности, которые полностью освобождаются от уплаты акциза. Они перечислены в ст. 183 Налогового кодекса РФ и к ним относятся:

• передача подакцизного товара внутри самой компании, по подразделениям;
• первичная реализация конфиската и бесхозных подакцизных товаров;
• продажа на экспорт;
• ввоз подакцизных товаров на территорию РФ, от которых произошел отказ в пользу государства, и которые подлежат обращению в собственность государства или муниципалитета.

💸 Акцизные ставки

Налогоплательщики самостоятельно рассчитывают сумму акциза для уплаты в бюджет. Чтобы это сделать, нужна налоговая ставка. Ставки акциза бывают двух видов и зависят от конкретного товара и его товарной категории. К примеру, каждый класс бензина имеет собственную ставку по акцизу.

Различают две группы акцизных ставок – фиксированные и комбинированные. В налоговом законодательстве упоминается еще адвалорная ставка (процент от стоимости продукции), но на практике она не используется. Актуальные налоговые ставки указаны в ст. 193 Налогового кодекса РФ:

1. Фиксированная (твердая) ставка – это определенная сумма на единицу измерения товара (литр и т. д.), используется для всех подакцизных товаров, кроме сигарет и папирос.
2. Комбинированная – это сумма на единицу измерения и процента от максимальной стоимости, используется для сигарет и папирос.

💁‍♀️ Расчет

Для расчета акциза нужно знать налоговую базу. При определении налоговой базы необходимо руководствоваться нормами ст. 187 Налогового кодекса РФ, поскольку по каждому подакцизному товару она определяется обособленно.

Для фиксированной (твердой) ставки акциз рассчитывается по формуле:

• налоговая база х ставка акциза = расчетная сумма акциза.

Для комбинированной ставки акциз рассчитывается по формуле:

• налоговая база х (ставка акциза + назначенный %) х максимальная розничная цена товара = расчетная сумма акциза.

Налоговый период по акцизам – один календарный месяц.

✨ Резюме

Акциз – это федеральный налог, который закладывается производителем в стоимость товара. Поэтому фактически акцизный налог уплачивает покупатель, приобретая подакцизный товар, а производитель лишь передает собранный налог государству.

Акцизы устанавливаются на определенные группы товаров, как правило – пользующиеся высоким спросом, но наносящие вред здоровью человека или окружающей среде. Полный список подакцизных товаров и порядок налогообложения указаны в главе 22 Налогового кодекса РФ.