Специфика проводок по зарплате

Бухгалтерские проводки представляют собой особый метод учета, выполненный в виде записи в соответствующем журнале, либо занесенный в компьютерную базу, где отображаются какие-либо изменения учитываемых объектов. Включается в себя, в основном, дебетуемое и кредитуемое описание объекта, а также дополнительную информацию, связанную с ними.

Данная методика ещё называется методом двойной записи, где отображается описание доходов и расходов компании. Это оправдано в тех случаях, когда оплата за какой-либо товар поступает позднее, чем он предоставляется. Поэтому бухгалтеры производят расчет по проводкам, т.е. проводят выплаты по кредиту, а потом по дебету.

Что учитывается в счете 70

По действующему Трудовому Кодексу, заработная плата должна перечисляться сотруднику 2 раза в течение расчетного периода, где первоначальная плата будет считаться авансом (его размер должен быть не менее 40% от размера всех полагающихся работнику начислений). Счет 70 в бухгалтерии отображает, а также учитывает всю информацию, касающуюся оплаты труда работников предприятия. Кредит этого счета будет включаться в себя различные начисления работнику, а дебет — различные вычеты из оплаты (НДФЛ и прочие удержания).

Ввиду этого, счет 70 корреспондируется со следующими счетами:

• Счет №23 - Вспомогательные производства.
• Счет №25 - Общие производственные расходы.
• Счет №29 - Обслуживающие хозяйства и производства.
• Счет №20 - Основное хозяйство.
• Счет №26 - Общие хозяйственные расходы.
• Счет №44 - Общие расходы на продажу.

Виды бухгалтерских проводок

Условно, можно разделить бухгалтерские проводки, касающиеся заработной платы работника, на несколько категорий:

• Начисление заработной платы сотруднику.
• Бухгалтерский учет различных видов удержаний из заработной платы (НДФЛ, излишне выплаченная зарплата, выплата страховых взносов и т.д.).

Проводки по начислению заработной платы:

Различные удержания из заработной платы:

Чтобы правильно рассчитать все нюансы по выплате работникам заработной платы, нужно учитывать следующие факторы:

• Расчеты в натуральное форме не запрещены, согласно действующему законодательству, но сумма этих расчетов должны быть не более 20% от всей заработной платы.
• Передача сотрудникам продукции, выпущенной на производстве, осуществляется по рыночной цене (ст. 40 НК РФ).
• Продукция, которую выдали сотрудники в счет погашения задолженности по заработной плате, облагается НДФЛ, а также общим социальным налогом.

Другие вычеты из заработной платы

Согласно действующему Трудовому законодательству, предприятие вправе удерживать из заработной платы человека определенную сумму, регламентируемую соответствующими правовыми актами.

Вычеты могут быть самых различных размеров, но не должны превышать 20% от общих начислений. В отдельных случаях, предусмотрено удержание половины средств из зарплаты человека.

Статья 137 Трудового Кодекса РФ предполагает удержание определенных сумм из заработной платы человека только в тех случаях, которые описаны в действующем законодательстве. Согласно этому, удержание средств может производится в следующих случаях:

• Д70К20 - Возврат излишне выплаченной заработной платы. Согласно закону, вычитаться должна лишь та сумма, которая была выплачена в результате счетной ошибки. Если ошибка была допущена бухгалтером, вследствие его недостаточной грамотности и квалификации, выплаченная сверх сумму не должна высчитываться с работника. В данном случае, та сумма, которая была излишне выплачена сотруднику, взыскивается человека, совершившего ошибку, т.е. с бухгалтера.
• Д70К71 - Удержание суммы, которую выдали ранее работнику в виде аванса или трат на служебную командировку, не погашенные им вовремя.
• Удержание суммы за дни неотработанного отпуска, если сотрудник увольняется в том же календарном году, в котором он получал отпуск.
• Учитывается данное удержание аналогично тому случаю, когда возникла счетная ошибка.
• Возмещение материального ущерба, который причинил сотрудник, но не более суммы месячной заработной платы человека.

В соответствии с законом, максимально удержанной суммой может быть 70% от среднего месячного дохода.

• Д70К76 и Д76К51 - Удержание страховых платежей со счета сотрудника в пользу его страховой компании.
• Удержание с заработной платы сотрудника различных профсоюзных взносов, при условии, что он состоит в профсоюзе. Осуществляется они безналичным образом, с письменного заявления человека, являющегося участником профсоюза.
• Удержание суммы с работника на погашение алиментов на содержание детей, не достигших 18-летия.

Выплаты заработной платы

Оплата труда сотрудника производиться следующими способами:

• Наличными денежными средствами, выданными в кассе организации.
• Перечисление средств на пластиковую карту банка, обслуживающего организацию.
• Если компания заключила договор с банком, то все её сотрудники получают именные дебетовые карты от этого банка.
• Натуральным продуктом, т.е. товаром, который производит организация.

В данном случае, в бухгалтерской базе, выдача денежных средств через кассу будет обозначаться, как Д70К50, а при переводе на пластиковую карту — Д70К51.

Расчет с сотрудником готовой продукцией должен осуществляться только в том случае, если подобная форма оплаты указана в договоре, который был заключен между организацией и работником. При этом, размер такой оплаты должен составлять не более 20% от размера его зарплаты. Обозначается она следующим образом - Д70К43.

Бухгалтерские проводки по уплате НДФЛ

НДФЛ - это налог на доходы всех физических лиц, имеющих официальный заработок. Составляет он, как правило, 13% от общей суммы начислений. Помимо этого, работодатель вычитает из заработной платы человека различные взносы.

В день, когда человеку выплачивается его заработная плата, работодатель производит оплату НФДЛ и прочих взносов. При этом, организация должна оплатить данные взносы не позднее 15 числа следующего за отчетным месяца. Неосуществление данных платежей может стоить работодателю взыскания в виде штрафа, составляющего порядка 20% от суммы.

В бухгалтерской базе, выплата НДФЛ обозначается, как Д68К51, а оплата взносов - Д69К51.

В случае сокращения работника часто встает вопрос, как рассчитать среднюю заработную плату.

Каждый работодатель вправе выбирать систему оплаты для своего предприятия. Если у вас встал выбор между тарифной и бестарифной оплатой, то рекомендуем вам прочитать эту статью.

Уменьшение зарплаты дозволено только в очень ограниченных случаях. Подробнее об этом читайте в нашей статье.

Депонированная заработная плата

Депонированная заработная плата представляет собой оплату труда сотрудника, за которой он не обратился в установленный предприятием срок (она в это время никуда не пропадает, а депонируется, т.е. перечисляется в резерв).

Процесс депонирования заработной платы происходит после истечения срока, установленного действующим законодательством, т.е. не более пяти дней с момента начисления. Если человек не пришел за своей зарплатой в этот установленный период времени, то в бухгалтерии отмечают о возникновении депонированной зарплаты.

Депонирование зарплаты отражается такими проводками:

Дебет 70 Кредит 76, субсчет "Расчеты по депонированным суммам"

• депонированное число неполученной заработной платы;

Дебет 51 Кредит 50

• сумма депонированной заработной платы зачислена на расчетный счет организации.