ZakonGuru Налоги Для юридических лиц

Для юридических лиц

К юридическим лица, которые обязаны уплачивать земельный налог, являются как частные, так и государственные предприятия, организации, учреждения.

Разделение плательщиков земельного налога на такие две категории, как юридические и физические лица, связано, прежде всего, с наличием определенных различий как в правилах его расчета, так и в порядке уплаты.

Для юридических лиц в большинстве случаев предъявляются более строгие требования, а ответственность за их нарушение является намного серьезнее. Поэтому далее будут более подробно рассмотрены основные правила, которые касаются уплаты земельного налога именно представителями данной категории, а также порядок этой процедуры и возможные меры наказания за ее нарушение.

Кто должен платить?

По общим правилам, плательщиками земельного налога являются лица, которые владеют земельными участками. В рассматриваемом случае ими являются юридические лица, которые используют данные виды недвижимости в целях, связанных с ведением бизнеса. В частности, это могут быть следующие субъекты:

  • предприятия;
  • учреждения;
  • организации.

Причем форма собственности данных видов юридических лиц значения не имеет — обязанность по оплате одинакова как для частных, так и для государственных или муниципальных организаций.

Главным критерием является вид права, на котором они владеют землей. В частности, в отношении именно юр лиц обязанность по уплате устанавливается для таких прав:оплата земельного налога

Для арендаторов участков и тех предприятий, которые владеют ими на праве безвозмездного пользования, обязанность по уплате налога не устанавливается. Также освобождение от этого полагается отдельным категориям плательщиков, а также видам земель, которые установлены в законодательстве. Все остальные землевладельцы, которые не попадают в перечень льготников, обязаны платить налог на общих основаниях.

Стоит учесть, что плательщик вносит сумму налога в отделение ФНС того региона или субъекта РФ, к которому территориально относится его участок. Например, собственники земель в Москве или МО будут уплачивать данный сбор в соответствии с теми законодательными особенностями, которые предусмотрены в конкретном населенном пункте.

Поскольку в данных регионах кадастровая стоимость участков, как правило, очень высокая, то и размер предоставляемых собственникам льгот и скидок также может быть весьма существенным. Также местные нормативные акты могут закреплять право на освобождение от уплаты налога отдельных категорий юридических лиц, причем критерии отбора при этом являются весьма индивидуальными.

Налоговые ставки для юридических лиц

Поскольку земельный налог относится к категории местных, основное его законодательное регулирование осуществляется именно региональными представителями органов власти. В частности, это касается и порядка установления налоговых ставок для различных категорий плательщиков — в зависимости от того или иного субъекта РФ данный показатель может существенно отличаться.

Что касается федерального уровня, то здесь устанавливаются только граничные пределы, выше которых местные органы власти устанавливать ставку уже не могут.

В частности, в ст. 394 НК РФ предусмотрены следующие размеры этого показателя:

Ставка 0,3%

Устанавливается для земельных участков следующих видов и категорий:налог на земли с/х назначения

  • относящихся к землям сельскохозяйственного назначения или входящих в состав зон сельхоз использования;
  • предоставленных для жилищного строительства;
  • занятых объектами жилищного фонда или инженерной инфраструктуры коммунального комплекса;
  • ограниченных в обороте согласно положениям законодательства РФ;
  • предоставленных для обеспечения обороны или безопасности, а также таможенных нужд.

Данная ставка является пониженной в сравнении с базовой и применяется только в отношении перечисленных категорий земель

Ставка 1,5%

Этот показатель распространяется в отношении всех остальных категорий участков, которые не попали к перечисленным выше видам земель.

Как правило, установление местными органами власти более низких ставок, нежели закрепленные в НК РФ, является своего рода льготой, которая может предоставляться отдельным видам плательщиков. Если же в региональном законодательстве отсутствуют положения относительно ставок, то при расчетах принимаются те, что установлены на федеральном уровне.

Возможные льготы

Установление льгот по земельному налогу, как и в предыдущей ситуации, также возможно на двух уровнях — федеральном и региональном. В частности, в ст. 395 НК РФ закреплено полное освобождение от уплаты налога для следующих категорий плательщиков:предоставление налоговых льгот

  • учреждений и организаций, относящихся к уголовно-исполнительной системе Минюста РФ;
  • религиозных организаций, если их земля занята благотворительными и религиозными строениями;
  • организаций, на участках которых находятся автодороги общего пользования;
  • объединений народных художественных промыслов;
  • общероссийских организаций инвалидов (их состав при этом должен минимум на 80% включать в себя инвалидов) и некоторых связанных с ними юридических лиц;
  • организаций, которые относятся к резидентам особой экономической зоны: компаний, признанных управляющими согласно закону «Об инновационном центре «Сколково»;
  • судостроительных организаций, являющихся резидентами особой экономической зоны.

Важным требованием во всех этих случаях является целевое использование участков, то есть ведение на них деятельности, которая является для данных учреждений и организаций основной.

То есть, например, в отношении органов уголовно-исполнительной системы земля должна использоваться именно в целях осуществления их основных функций, касательно организаций инвалидов — для реализации уставных целей их компании и т. п.

Кроме этого, существенный перечень различных льгот может быть установлен для организаций и предприятий на местном уровне. В частности, возможные льготы могут быть выделены в форме:предоставление налоговых льгот

  • предоставления определенной суммы налогового вычета (за счет которого налоговая база может быть существенно уменьшена);
  • установления пониженной налоговой ставки;
  • предоставления скидки на уплату налога в определенном процентном размере.

Конкретная мера и ее размер напрямую зависят от того или иного региона, поскольку в каждом из них существуют свои особенности. Например, в городах с высокой кадастровой стоимостью земли могут предоставляться существенные налоговые вычеты (в частности, в Московской области их размер может достигать 1 млн. руб.).

Порядок уплаты налога

Главной отличительной чертой, установленной в отношении плательщиков, являющихся юридическими лицами, является тот факт, что они обязаны самостоятельно рассчитывать сумму налога. Для физических лиц, к примеру, такого требования нет — за них расчеты осуществляет налоговая инспекция. Поэтому порядок уплаты налога состоит из нескольких этапов:порядок уплаты земельного налога

  1. Расчет суммы к уплате. При этом используется стандартная формула, которая применяется и в остальных ситуациях (то есть кадастровая стоимость умножается на процентную ставку). Если на расчеты могут оказать влияние какие-либо дополнительные факторы (например, льготы или корректирующие коэффициенты), это также обязательно стоит учитывать.
  2. Определение суммы авансового платежа. Еще одной особенностью, установленной для юр лиц, является ежеквартальная уплата налога — равными частями и в установленный срок. Поэтому полученную на первом этапе сумму нужно разделить на 4 — это и будет величина авансового платежа.
  3. Внесение платежа в бюджет. Как уже отмечалось, делаться это должно 4 раза в году, ежеквартально, в течение года, который следует за окончанием налогового периода. Реквизиты для оплаты плательщик может получить в том отделении ИФНС, за которым территориально закреплен его участок. Периодически правильность и актуальность данных реквизитов рекомендуется проверять перед проведением оплаты.

Также важным моментом является тот факт, что, кроме непосредственно уплаты налога, для юр лиц установлена обязанность еще и по сдаче в налоговую инспекцию соответствующей декларации. Она заполняется в соответствии с установленными для данного документа требованиями и должна быть предоставлена в ИФНС не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.

Важные моменты

срок сдачи декларации по земельному налогу для юридических лиц

В какие сроки нужно уплатить земельный налог юридическим лицам?

В какие сроки нужно подать декларацию по земельному налогу? Ответственность за нарушение сроков подачи деклараций
земельный налог нулевая декларация

Нулевая декларация по земельному налогу: когда нужно сдавать и как заполняется...

В определенных законом случаях некоторые категории землевладельцев освобождаются от уплаты земельного налога. Однако это не всегда означает освобождение и от сдачи отчетности, поэтому им придется оформлять нулевую декларацию по земельному налогу
ип сдают декларацию по земельному налогу

Земельный налог для ИП: формула и порядок расчета

При использовании индивидуальным предпринимателем в своей деятельности земельного участка у него в большинстве случаев возникает обязанность по уплате земельного налога. Порядок и правила его расчета могут зависеть от определенных факторов и условий
декларация по земельному налогу для юридических лиц

Декларация по земельному налогу для юридических лиц: основные требования для подготовки...

Законодательной обязанностью всех юридических лиц, относящихся к категории плательщиков земельного налога, является подготовка и сдача в ИФНС специальной налоговой декларации. Сделано это должно быть в соответствии с определенными правилами
налоговые льготы по земельному налогу для юридических лиц

Основания для получения юридическим лицом льготы по земельному налогу

Какие существуют льготы по земельному налогу для юрлиц и на какие организации они распространяются. Как получить льготы и что они из себя представляют
ставка земельного налога для юридических лиц

Земельный налог для юридических лиц: правила и особенности его расчета

Юридические лица, владеющие земельными участками, обязаны уплачивать за данный вид имущества земельный налог. Его ставка зависит от многих факторов и устанавливается местными органами власти, с учетом требований федерального законодательства

Ответственность за неуплату

В случае совершения каких-либо нарушений при уплате налога в отношении юр лица может быть применена определенная ответственность. Все возможные нарушения при этом могут быть разделены на такие группы:штраф за неуплату земельного налога

  • нарушение сроков уплаты налога;
  • полное отсутствие его уплаты;
  • непредоставление налоговой декларации или несоблюдение установленных для этого сроков.

Ответственность же при этом напрямую зависит от вида совершенного нарушения. Она может заключаться как в наложении пени за каждый день просрочки и единоразового штрафа, которые применяются в отношении организации, так и в применении отдельных мер непосредственно к тем должностным лицам, которые несут за уплату налога прямую ответственность.

Таким образом, можно отметить, что хотя в общих вопросах порядок уплаты земельного налога для юридических лиц не особенно отличается от других ситуаций, определенные особенности при этом все-таки существуют. В частности, они касаются правил расчета его суммы и порядка внесения платежей в бюджет, предоставления необходимой отчетности, возможности получения дополнительных льгот и т. п. Все эти моменты стоит обязательно учитывать всем компаниям, которые владеют земельными участками и обязаны уплачивать данный сбор.

Популярные статьи

Социальные сети

78ЧитателиЧитать
31ЧитателиЧитать

Сервисы