Одним из трех имущественных сборов, предусмотренных в действующем налоговом законодательстве РФ, является земельный налог, который устанавливается в отношении такого объекта недвижимости, как земельный участок. Он характеризуется определенными особенностями, которые касаются как порядка его установления и расчета, так и процедуры уплаты.

Далее будут более подробно рассмотрены эти особенности и основные характеристики данного налога, а также условия его уплаты и возможности получения определенных льгот.

Понятие и основные характеристики

Земельный налог является, как уже было отмечено, имущественным сбором, то есть его установление связано с фактом обладания плательщиком определенного вида имущества, а именно земельного участка.

Кроме этого, данный налог относится еще и к категории местных, то есть решающую роль в его установлении играют местные органы власти, а уплата происходит в местный бюджет.

земельный налогЗемля исторически является одним из наиболее распространенных и важных источников налогообложения, и поэтому даже в современных условиях этот процесс осуществляется отдельно от других видов имущества (для них используется один налог на недвижимость). Роль данного вида сбора чрезвычайно важна в общей системе поступлений в местный бюджет, что связано, в частности, с большими территориями, которые заняты земельными участками (а, следовательно, и большим количеством объектов для обложения налогом).

Зависимость величины налога от кадастровой стоимости участка (на которую существенно влияет конкретный регион) позволяет получать различные суммы поступлений, достаточные для того или иного субъекта РФ. Как правило, доля поступлений за счет земельного налога в общем местном бюджете в большинстве случаев довольно существенная.

Объектом данного вида налога являются земельные участки, территориально расположенные в пределах конкретного муниципального образования.

При этом некоторые из них из перечня налогооблагаемых объектов исключены, в частности:

  • ограниченные в обороте земли или изъятые из него;
  • входящие в состав лесного фонда;
  • занятые ценными культурными объектами;
  • относящиеся к водному фонду;
  • входящие в состав совместного имущества многоквартирного дома.

Кроме этого, освобождение отдельных категорий земельных участков от налогообложения возможно и в рамках действующих льгот, о которых будет рассказано далее.

Законодательная база

Поскольку земельный налог характеризуется множеством особенностей и индивидуальных правил установления и уплаты, его законодательное регулирование осуществляется отдельной главой Налогового кодекса, а именно гл. 31 НК РФ. Статьи, которые содержатся в этой главе, посвящены, в частности, следующим вопросам:законодательная база

Стоит отметить, что Налоговой кодекс как основной нормативно-правовой акт, является в отношении платы за землю федеральным регулятором. Кроме него, законодательное регулирование осуществляется еще и рядом местных нормативных актов, которые разрабатываются и утверждаются в отдельных субъектах РФ.

Местные власти могут самостоятельно устанавливать определенные правила уплаты налога (менять ставку, предоставлять льготы), однако делаться это должно только в соответствии с положениями НК РФ.

Ставки налога и особенности их установления

Поскольку земельный налог является местным сбором, устанавливать конкретные ставки по нему имеют право только местные органы законодательной власти. Однако на федеральном уровне (а именно в ст. 394 НК РФ) установлены максимальные пределы, выше которых эти ставки установлены быть не могут.

Они зависят от типа земельного участка и составляют:ставки земельного налога

  • 0,3% — эта ставка является пониженной и применяется только в отношении тех видов земель, которые четко обозначены в законодательстве (к ним, в частности, относятся земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные для садоводства и огородничества, ведения ЛПХ или государственных оборонных целей);
  • 1,5% — данный показатель используется при расчетах налога в отношении земельных участков всех прочих типов.

Для каждой из перечисленных групп недвижимости на местном уровне должны быть установлены ставки, не превышающие указанные предельные показатели (при этом меньше они могут быть).

Если местными властями данные ставки не установлены, то они автоматически приравниваются тем, что закреплены в НК РФ.

Как правило, ставки более низкого уровня, чем перечисленные в Кодексе, применяются в качестве льготных — как в отношении отдельных групп плательщиков, так и в отношении конкретных видов земельных наделов. В любом случае принятие решение о том, кому и какие именно размеры этих ставок будут установлены, предоставляется исключительно региональной администрации населенного пункта.

Плательщики

В ст. 388 НК РФ выделены следующие категории плательщиков земельного налога (которые одновременно являются также его субъектами):налогоплательщик

Главным требованием при этом является наличие у них земельных участков, принадлежащих им на одном из следующих прав:

Все остальные формы владения земельной недвижимостью (а именно аренда и безвозмездное срочное пользование) освобождаются от взимания этого налога.

В этих ситуациях обязательства по его уплате передаются лицам, которые фактически владеют данным имуществом (то есть арендодателям и владельцам земли, переданной в бесплатное пользование).

Что касается предпринимателей и организаций, то при отнесении их к категории плательщиков существуют некоторые особенности. В частности, делается это только в отношении тех наделов, которые используются ими в предпринимательских целях (у юр лиц они должны состоять на балансе). При этом базой для расчета налога будет так же, как для граждан, кадастровая стоимость имущества (а не балансовая, как это было прежде).

Возможные льготы

Предоставление льгот по земельному налогу является одной из мер государственной поддержки, предоставляемой представителям отдельных категорий населения. В отношении данного вида сбора льготы устанавливаются на двух уровнях:

Федеральный

В НК РФ, а именно в ст. 391 и 395, закреплены две группы мер поддержки, которые могут предоставляться плательщикам земельного налога:льгоыт по земельному налогу

  • полное освобождение от его уплаты (ст. 395 НК РФ) — предоставляется в основном юридическим лицам, которые владеют земельными участками строго установленного в НК РФ типа (например, используемых в благотворительных целях или для деятельности религиозных организаций, расположенных в пределах инновационного центра «Сколково» или на территории свободной экономической зоны и т. д.);
  • предоставление скидки в виде снижения налоговой базы для отдельных категорий плательщиков (ст. 391 НК РФ), также четко обозначенных в Кодексе (к ним относятся ветераны, инвалиды, герои РФ и СССР, чернобыльцы).

Данный перечень лиц слишком мал для того, чтобы говорить о действительном наличии серьезных льгот для многих нуждающихся, поэтому основная задача по их установлению возлагается все-таки на следующий уровень власти.

Местный

Основная часть действующих льгот вводится в действие именно местными властями, причем они могут как предоставлять абсолютно новые виды подобных мер, так и существенно расширять те, которые уже установлены на федеральном уровне, например:освобождение от уплаты земельного налога

  • предоставлять полное освобождение от уплаты налога дополнительным категориям лиц;
  • давать некоторым из них скидку на его величину в определенном размере (чаще всего это 50%);
  • предоставлять налоговый вычет гораздо большего размера (вплоть до 1 млн. руб., если речь идет о крупных городах с дорогой недвижимостью);
  • несколько снижать ставку налога по сравнению с общими условиями.

Наиболее частными льготниками местного уровня являются пенсионеры и многодетные семьи, однако конкретные категории целиком зависят от особенностей того или иного региона. В областных центрах, как правило, их перечень довольно широк, а предоставляемых льготы — весьма существенные.

Важные моменты

льготы по земельному налогу для пенсионеров в ленинградской области

Налог на землю и льготы в Санкт-Петербурге

Власти мегаполисов находят финансовые возможности для того, чтобы облегчить налоговое бремя своим землякам. Налоговые ставки на землю Санкт-Петербурга намного меньше областных ставок
земельный налог региональный или местный

К каким налогам относится земельный?

В статье рассмотрены определение земельного налога, данное ему в законах РФ, и принадлежность земельного налога к той или иной группе налогов. Определена категория земельного налога
проверить налог на землю по кадастровому номеру

Проверка земельного налога по кадастровому номеру

Рассмотрен вариант проверки земельного налога по кадастровому номеру. Приведен алгоритм такой проверки
налог на пользование землей общего пользования

Оплата налога на землю и на земельные участки общего пользования

Законодательство и оплата налога на земли общего пользования. Какие земли входят в перечень земель общего использования? Процедура оплаты налога на землю. Льготы на оплату такого вида налогов
расчет налога на землю калькулятор

Удобный калькулятор для расчета земельного налога

Собственники земельных участков обязаны уплачивать земельный налог, причем юридические лица кроме всего прочего должны также самостоятельно рассчитывать сумму налогового платежа. В этом поможет наш удобный онлайн-калькулятор.
как проверить налог на землю

Как проверить правильность расчетов земельного налога?

Кто должен платить земельный налог в 2017 году. Ставка на земельный налог. Какие способы проверки налога существуют
узнать задолженность по земельному налогу по кадастровому номеру

Как проверить задолженность по земельному налогу?

Своевременная оплата земельного налога позволит избежать начисления штрафов и пени. Проверить наличие задолженности можно по ИНН лично или через интернет
расчет пени за неуплату земельного налога онлайн калькулятор

Онлайн-калькулятор для исчисления пени за несвоевременную уплату земельного налога

Чтобы посчитать размер пени за несвоевременную уплату земельного налога, больше не нужно пользоваться сложными формулами и считать все вручную — достаточно просто ввести необходимые данные в форму нашего онлайн-калькулятора, и вы получите верный результат!
онлайн калькулятор расчета налога на дом и постройки

Онлайн-калькулятор для расчета налога на дом и другие постройки

Кроме уплаты земельного налога собственники земельных участков также обязаны упллачивать налог на дом или другие постройки, которые расположены на земельном участке. Наш онлайн-калькулятор поможет рассчитать сумму данного платежа быстро и легко!
налог на дачный земельный участок

Какими налогами облагается дачный участок?

Правила начисления земельного и имущественного налогов на дачный участок. Порядок оплаты, сроки и законодательное регулирование

Порядок уплаты

Особенности уплаты налога и конкретный алгоритм действий при этом зависят от того, к какой категории относится плательщик — к юридическим или физическим лицам.

заполнение налоговой декларацииВ частности, для первой группы землевладельцев эта процедура будет более сложной, поскольку они должны самостоятельно рассчитывать его величину и уплачивать всю сумму не сразу, а частями (а именно ежеквартально).

Еще одной особенностью, которая предусмотрена для данной группы плательщиков, является тот факт, что, помимо непосредственной уплаты налога в их обязанности входит еще и сдача соответствующей отчетности, а именно декларации. Это должно быть сделано не позднее 1 февраля того года, который следует за налоговым периодом.

Что касается физических лиц, то для них порядок уплаты является намного более упрощенным. Ежегодно до конца октября они получают уведомление из налоговой инспекции с уже рассчитанной суммой налога к уплате и реквизитами, по которым данная оплата должна быть произведена. Далее им отводится месяц на внесение указанной в уведомлении суммы по соответствующим реквизитам.

Эта упрощенная процедура распространяется абсолютно на всех представителей группы физических лиц — как на простых граждан, так и на индивидуальных предпринимателей, использующих землю для ведения бизнеса.

Причем для последней группы данный порядок установлен относительно недавно (в 2016 года), до этого они уплачивали налог так же, как и юридические лица.

порядок уплаты земельного налогаСтоит учитывать, что организации и ИП обязаны уплачивать налог в любом случае при наличии у них участка, даже если фактически предпринимательскую деятельность они не осуществляют и доходы не получают. Подобного рода аргументы основанием для освобождения от уплаты земельного налога не являются.

Сам порядок расчетов налога и необходимые для этого данные не зависят от того, к какой категории относится плательщик — формула одинакова для них всех. Определенное влияние могут оказывать только различные корректирующие коэффициенты и другие факторы (наличие льгот, срок владения землей в течение одного года, полная или частичная собственность и т. п). Базовыми же показателями для расчетов выступают кадастровая стоимость и ставка налога.

Таким образом, очевидно, почему потребовалось выделение земельного налога как отдельного вида сбора, установленного для большинства собственников данного вида имущества. Особенности его установления, расчета и взимания с плательщиков очень различаются в зависимости от конкретной ситуации и поэтому требуют отдельного законодательного регулирования. Данный налог является очень весомым в местном бюджете практически каждого региона и формирует значительную часть денежных поступлений в него.

Популярные статьи

Социальные сети

78ЧитателиЧитать
30ЧитателиЧитать

Сервисы