Переплата по налогам: как исчисляются сроки, от чего зависят, что делать при нарушении?

Оформить возврат излишне уплаченного налога гражданину может потребоваться в случае, если он переплатил ранее налог на доходы или оформляет имущественный, социальный или стандартный вычеты.

Для этого ему следует обратиться в налоговую инспекцию и дождаться проведения камеральной проверки.

Как исчисляется срок возврата налога

Налоговое законодательство содержит указание на такие сроки для возврата излишне уплаченного налога (по п. 6 ст. 78 и п. 2 ст. 88 Налогового кодекса):

  1. Сумма излишне уплаченного налога возвращается в течение месяца после поступления заявления от налогоплательщика.
  2. Налоговая декларация, представленная налогоплательщиком, вместе с комплектом подтверждающих документов на вычет подлежит камеральной проверке. Сроки такой проверки составляют не более 3 месяцев с момента передачи декларации.

В связи с чем у налогоплательщиков нередко возникают вопросы: когда они подают декларацию вместе с заявлением, то в какие сроки должны быть перечислены деньги (через месяц или три)?

Стоит понимать, что решение о возврате налога или отказе в перечислении денег принимается налоговиками по результатам проведенной проверки. На практике это означает, что месячные сроки, которые отведены для возврата налогов, начинают исчисляться не с даты подачи заявления, а с даты завершения камеральной проверки.

При этом месячный срок исчисляется не позднее той даты, когда камеральная проверка должна быть завершена по ст. 88 Налогового кодекса. Таким образом, предельный срок для перечисления денег составляет 4 месяца с момента передачи декларации и заявления.

Указанные выводы подтверждаются:

  1. Рекомендательными письмами Минфина и ФНС (Письмом Минфина России от 11.07.2014 №03-04-05/34120 и ФНС России от 26.10.2012 №ЕД-4-3/18162@).
  2. Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 №98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений Гл. 25 Налогового кодекса РФ» п. 11.
Стоит учесть такую особенность: когда налогоплательщик направляет декларацию почтой, то правило о том, что она представлена в момент ее отправки (по почтовому штемпелю) не применяется, так как инспекторы в это время не могут приступить к проведению проверочных мероприятий. То есть трехмесячные сроки начинают отсчитываться после фактического поступления декларации в инспекцию. Это правило приведено в п. 2 Письма ФНС от 13.09.2012 №АС-4-2/15309@.

При применении данного письма нужно учитывать, что нормы НК РФ (в частности, ст. 86) претерпели существенные изменения. В части, противоречащей НК РФ, письмо не действует.

Если у налогоплательщика подключен доступ к «Личному кабинету налогоплательщика для физических лиц», то он может отследить статус обработки его заявления и камеральной проверки декларации через интернет и уточнить сроки предполагаемого зачисления денег.

Порядок возврата

Излишне уплаченный налог возвращается по следующей схеме:

декларация НДС

  1. Налогоплательщик подает в налоговую инспекцию декларацию, в которой приводится обоснованность его претензий на возврат налога.
  2. Налогоплательщиком подается заявление на возврат налога (обычно это делается в момент передачи декларации).
  3. По результатам камеральной проверки налоговая формирует официальный ответ и передает его налогоплательщику.
  4. Производится зачет суммы недоимки и задолженности по налогам за счет суммы переплаты (если таковые имеются).
  5. Оставшаяся сумма переводится на счет налогоплательщика, указанным им в заявлении на возврат.

В каких случаях камеральная проверка может задержать перевод налога

При несвоевременном зачислении денежных средств по вине сотрудника налоговой уплачиваются штрафные санкции в пользу заявителя.

Как уже отмечалось, предельный срок проверки представленных документов составляет 3 месяца. При этом фактический срок перевода налогового вычета может быть меньше указанного.

В обязанности ФНС не входит уведомление налогоплательщика о дате начала и окончания проверки. В течение установленного срока налоговые органы могут проводить проверку и направлять запросы налогоплательщику (по пп. 3, 6 ст. 88 Налогового кодекса). Сроки для ответа составляют 5 дней.

Наиболее часто встречаются такие причины задержки сроков перечисления денег по результатам проведенной камеральной проверки:

  1. Камеральная проверка сведений, представленных в декларации, не окончена на текущий момент.
  2. Заявителем не было представлено заявление на возврат вместе с декларацией. Без него деньги не могут быть переведены, так как в заявлении указывается банковский счет для зачисления средств.
  3. Налоговая задолженность перекрыла сумму излишне уплаченного налога. Тогда после взаимозачета деньги не перечисляются.
  4. Заявление о возврате НДФЛ было утеряно.

Что делать при нарушении сроков

В случае просрочки исполнения налоговой инспекцией своих обязательств налогоплательщик вправе обжаловать ее действия и может рассчитывать на получение денежной компенсации. Она будет рассчитываться как определенный процент от размера налоговой задолженности с учетом действующей ставки рефинансирования.

Сроки для обращения с жалобой в УФНС (вышестоящее подразделение) составляют 1 год после нарушения сроков выплаты. В жалобе прописывается:

ЗПП

  • ФИО налогоплательщика;
  • его ИНН и адрес;
  • наименование управления, в которое направляется жалоба и ее адрес;
  • обстоятельства произошедшего: когда была передана декларация и заявление;
  • куда до этого обращался заявитель;
  • конкретная просьба: принять меры, провести проверку декларации и перечислить деньги на счет;
  • дата и подпись налогоплательщика;
  • перечень приложений.
Образец жалобы на бездействие Налоговой инспекции при возврате налога можно скачать здесь. К жалобе прилагается один экземпляр декларации с отметкой о ее принятии налоговой службой (на штемпеле есть дата поступления заявления в инспекцию).

Если же на жалобу налогоплательщика не отреагировали должным образом, то он вправе пожаловаться в суд. Подать исковое заявление следует в течение 3 месяцев со дня нарушения прав (например, со дня просрочки или получения отрицательного ответа по своему заявлению).

Стоит отметить, что судебная практика по вопросам пропуска сроков инспекторами неоднозначная. Дело в том, что законом не установлено наказание для ФНС при задержке с началом камеральной проверки. Такой вывод можно сделать из п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ «Обзор практики…» от 17.03.2003 №71.

Таким образом, возврат излишне уплаченного налога производится в течение 1 месяца после окончания камеральной проверки представленной декларации и комплекта подтверждающих документов. При этом на практике денежные средства могут перечисляться гораздо быстрее. Законом установлены лишь предельные временные рамки, за которые не должны переходить налоговые специалисты. При нарушении сроков возврата налогоплательщик может пожаловаться на действия Налоговой в вышестоящее управление или в суд.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь через форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

 
 

Рейтинг
40
Автор статьи
Андрей Чернов
Юрист
Cтатей
77

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...

ПОДЕЛИТЬСЯ

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here

Лимит времени истёк. Пожалуйста, перезагрузите CAPTCHA.