Кто является плательщиками НДС, учет и порядок начисления

 

В качестве плательщиков НДС выступают организации и индивидуальные предприниматели, ведущие бизнес на российской территории. Другая категория налогоплательщиков: импортеры товаров через границу на территорию России.

Если импортный НДС обязаны уплачивать абсолютно все компании, независимо от формы собственности и налогового режима, то к внутрироссийскому НДС применяются несколько иные правила. В качестве плательщиков НДС в последнем случае выступают компании и ИП, работающие на общей системе налогообложения.

Организация может избавиться от статуса плательщика НДС и не начислять указанный налог, перейдя на один из спецрежимов: УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН.

Переход на указанные системы налогообложения производится на основании уведомления, поданной в Налоговую инспекцию.

Содержание:

Объект НДС

В качестве объекта НДС выступает налоговая база для начисления данного налога.

Согласно требованиям Налогового кодекса (ст.146) НДС начисляется:Документация

  • в случае реализации товаров и услуг на российской территории, в т.ч. на безвозмездных началах;
  • при выполнении строительно-монтажных работ для внутреннего потребления;
  • при выполнении иных работ, передаче товаров на российской территории для собственных нужд организации, если расходы не учитываются при расчете налога на прибыль;
  • при ввозе товаров на территорию Таможенного Союза.

Учета и порядок исчисления НДС для организаций

Для исчисления НДС налогоплательщик должен налоговую базу по данному налогу умножить на налоговую ставку.

В налоговую базу по НДС включаются денежные суммы:

  • полученные от покупателей в результате продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг;
  • полученные авансы от покупателей в счет будущих поставок;
  • полученные в случае исчисления НДС налоговым агентом;
  • извлеченные при реализации сельхозтоваров, при покупке их у физлиц;
  • от передачи имущественных прав;
  • от реализации имущества, приобретенного у сторонних организаций и учитываемого с НДС.
Ставка по НДС определяется в зависимости от реализуемых товаров и услуг. Она может иметь значение: 0%, 10% или 18%.

УСНПо умолчанию в России действует ставка 18%. Нулевое значение она принимает по отношению к товарам, отгружаемым на экспорт или в случае их транзита по территории страны, а также связанные с отгрузкой товаров на внешние рынки.

10% ставка по НДС применяется по отношению к ряду продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров (произведенных в России или за ее пределами), периодических изданий и книжной продукции (кроме той, которая имеет рекламный характер).

Как определить дату начисления НДС? Это может быть одна из следующих дат:

  • дата отгрузки товаров, работ и услуг (например, указанная в товарной накладной), имущественных прав;
  • дата получения частичной оплаты или предоплаты (аванса) в счет будущих поставок.

При этом при расчете налога учитывается более ранняя из них.

В качестве налогового периода по НДС выступает квартал. Это значит, что налог исчисляется и перечисляется в бюджет четыре раза за год.

Исчисление НДС производится в три этапа:предоставление налоговых льгот

  1. Первоначально НДС начисляется со всех объектов налогообложения за истекший период, которые были занесены в Книгу продаж, с учетом налоговой ставки. Сумму «исходящего» НДС можно рассчитать на основании счетов-фактур, выставленных в пользу покупателей и партнеров.
  2. Анализируется и рассчитывается «входящий» НДС, т.е. тот, который был получен в счетах-фактурах от поставщиков и контрагентов при покупке налогоплательщиком товаров, работ и услуг. Входящий НДС рассчитывается по данным, которые вносятся налогоплательщиком в Книгу покупок. Организация может принять НДС к вычету только при условии наличия первичной документации: счетов-фактур и товарных накладных, подтверждающих факт оплаты и оприходования товарно-материальных ценностей. Если же такая документация отсутствует, то по таким операциям не допускается получение компенсации из бюджета.
  3. Далее из полученного «исходящего» НДС вычитаю «входящий». Полученная в результате разница и подлежит перечислению в бюджет.

Иногда возникают ситуации, что размер затрат на НДС по Книге покупок превышает выставленный НДС покупателям. Тогда компания вправе компенсировать разницу и оформить возмещение по НДС из бюджета.

Порядок уплаты

порядок уплаты земельного налогаПо результатам расчета НДС, исходя из фактических показателей деятельности, налогоплательщик должен подать квартальную декларацию по НДС. Сделать это он должен в установленные законом сроки, а именно до 20 числа месяца, следующего за последним в квартале.

Налог уплачивается по местонахождению налогоплательщика, а именно его регистрации в Налоговой инспекции (это юридический адрес для компаний и адрес по прописке для индивидуальных предпринимателей).

Особые условия по уплате НДС действуют в следующих случаях:

  • при ввозе товаров на российскую территорию – НДС платится по правилам не Налогового кодекса, а таможенного законодательства;
  • когда организации и предприниматели на спецрежимах выставляют счета-фактуры покупателям (хотя фактически они освобождены от уплаты НДС) по итогам налогового периода до 20 числа, следующего за налоговым периодом;
  • при реализации товаров и услуг на российской территории иностранными налогоплательщиками, которые не состоят на учете в ФНС РФ, налог платится налоговыми агентами одновременно с перечислением в пользу иностранных лиц денежных средств.
налоговый вычет как его оформитьАрендаторы часто интересуются, как взять земельный участок в аренду с правом выкупа.

При покупке квартиры можно получить налоговый вычет. Подробнее об этом читайте в нашей статье.

Хотите оформить в собственность участок, взятый в аренду на 49 лет? В нашем материале есть подробная инструкция.

Учет НДС у ИП

Предприниматели ведут учет НДС аналогичным образом, как и организации. Для них не предусмотрено никаких льгот при расчете налога, а также применяются аналогичные налоговые ставки.

Предприниматели обязаны вести следующие регистры по НДС:

  • журнал учета счетов-фактур (выставленных налогоплательщиком своим покупателям и полученных предпринимателем от поставщиков);
  • Книга покупок (фиксирующая затраты на оплату НДС при осуществлении расчетов с поставщиками);
  • Книга продаж (которая регистрирует НДС, выставленный в счетах-фактурах).

Отчетность по НДС представляется ежеквартально до 20 числа, т.е. в те же сроки, что ее сдают организации.

 

ПОДЕЛИТЬСЯ