НДС на продукты питания—по какой ставке платить?

Бытует мнение, что ставка НДС в Российской Федерации составляет 18%. Однако это не совсем так. Действительно, в общих случаях взимается именно такой процент, однако выделяется целый перечень операций, в отношении которых может применяться ставка и в 10%, и даже в 0%.

В частности, в эту группу входят продукты питания.

Заплатим только 10%

Согласно ст. 164 НК РФ определенные продовольственные товары подлежат налогообложению по ставке 10%. Для этого название отечественного продукта должно входить в ОКП—общероссийский классификатор продукции, а импортного—в ТН ВЭД—товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности.

В п.2 указанной статьи приводится точный перечень продуктов, облагаемый льготной ставкой в 10%. К ним относятся:

  • птица и скот, продаваемые на живой вес;
  • мясо и произведенные из него продукты (кроме деликатесов);
  • молоко и продукты из него;
  • яйца и их производные;
  • маргарин и растительные масла;
  • соль, сахар;
  • зерно и комбикорм;
  • крупы, мука и изделия из нее;
  • живая рыба (кроме относящейся к ценным породам);
  • морепродукты, продукты из охлажденной или переработанной в консервы рыбы (кроме деликатесов);
  • масличные семена и их производные;
  • продукты детского и диабетического питания;
  • овощи.

Все продукты, не вошедшие в этот список, облагаются НДС по ставке 18% согласно п.3 указанной статьи.

Можно вовсе не платить

В сфере производства и реализации продуктов питания выделяется еще вид деятельности, который не облагается НДС вообще. Это производство и реализация продуктов столовыми общественного питания, а также столовыми образовательных и медицинских учреждений.

На это прямо указывает пп.5 п.2 ст. 149 НК РФ. При этом указанные операции должны производиться непосредственно на территории названных заведений.

Может возникнуть вопрос: как же подтвердить эту налоговую льготу? Ведь в письме Минфина РФ от 03.12.2014 №03-07-15/61906 разъяснено, что в соответствии с п.6 ст.88 НК РФ налоговые органы при проведении камеральных проверок вправе истребовать у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право на эти льготы.

Однако четкого перечня таких документов для столовых не содержится ни в одном правовом документе.

При этом отказаться от указанной льготы налогоплательщик не вправе, и уведомлять о начале и окончании льготного периода налоговые органы он тоже не должен.

В то же время существует Определение от 20.11.2003 №392-О КС РФ, где указано, что освобождение от уплаты налогов по своей природе—льгота, которая является исключением из вытекающих из Конституции РФ принципов всеобщности и равенства налогообложения.

Учитывая все вышеизложенное, в качестве документа, подтверждающего рассматриваемую льготу, следует рассматривать специальный разрешительный документ, на основании которого действует налогоплательщик. Как правило, это лицензия, свидетельство или иное предусмотренное законом разрешение.

То есть именно этот документ и должен быть представлен в налоговые органы как основание неуплаты НДС в рамках камеральной проверки.

аренда земельного участка на 49 лет перевод в собственностьCтрахование квартиры от пожара и затопления значительно сэкономит ваши средства при возникновении несчастного случая.

Хотите оформить в собственность арендованный на 49 лет участок? Пошаговая процедура описана здесь.

В нашей статье есть образец, который поможет вам подготовить договор аренды земель с/х назначения.  

Ставка 0% тоже существует

Наконец, предусмотрены условия, при которых НДС на продукты питания хоть и исчисляется, но его ставка равняется 0%. Это касается тех товаров, которые вывозятся в таможенной процедуре экспорта, а также тех, которые помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. Это регулируется ст. 164 НК РФ.

Применяется ставка в 0% при условии вовремя собранного и поданного в соответствующие органы пакета документов (ст. 165 НК РФ). Налогоплательщик должен представить:

В случае, когда товар помещен под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, предоставляется контракт (его копия) с резидентом таможенной зоны, а также копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента такой зоны.

Указанные документы должны быть представлены в налоговые органы в срок не позднее 180 календарных дней считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру.

Если все сделано верно, то вышеуказанная операция включается в раздел 5 налоговой декларации по НДС за тот квартал, в котором был собран пакет документов.

Таким образом, можно сделать вывод, что НДС — довольно сложный налог. Мы рассмотрели только продукты питания, но выделили 4 его ставки: 18% (в общих случаях), 10% (для товаров, входящих в особый перечень), отсутствие НДС (для столовых общественного питания, образовательных и медицинских учреждений) и 0% (для товаров, помещенных под таможенную процедуру).

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Рейтинг
71
Автор статьи
Андрей Чернов
Юрист
Статей
43

 
 

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...

ПОДЕЛИТЬСЯ