Порядок заполнения дополнительного листа к книге покупок

Использование дополнительных листов в книге покупок мотивировано необходимостью внести изменения в соответствующий документ учета за прошедший налоговый отчетный период.

Это связано, прежде всего, с правом на вычет налога на добавочную стоимость, возникшим в конкретный отчетный период.

Как формируется?

Формируется дополнительный лист за период формирования счета фактуры до внесений корректировок. Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 27 июля 2006 г. № 03-04-09/14 изменения могут быть внесены в зарегистрированный ранее счет-фактуру в случае обнаружения ошибки. При внесении исправлений важно соблюсти следующий порядок:

  1. вначале аннулируется ошибочно принятый к вычету налога на добавочную стоимость счет-фактура (полностью или частично);
  2. после этого вносится запись о счете фактуре, в который было внесено изменение.

Дополнительный лист книги покупок должен содержать:

  1. номер доп. листа книги покупок за указанный отчетный период;
  2. наименование налогоплательщика;
  3. идентификационный номер;
  4. код причины постановки покупателя на учет;
  5. указание на отчетный период налогообложения регистрации счета-фактуры до внесенных исправлений;
  6. дату составления.

Данные из зарегистрированного ранее счета-фактуры в части граф 7, 8a, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б, 12 необходимо перенести в строку дополнительного листа «Итого». Также в соответствующие строки составляемого дополнительного листа осуществляется запись по счетам-фактурам, которые подлежат аннулированию:

  1. графа 1 – номер записи сведений;
  2. графа 2 – дата и порядковый номер счета-фактуры, составленного продавцом;
  3. графа 3 – дата оплаты;
  4. графа 4 – дата, когда товары были приняты на учет;
  5. графа 5 – название продавца;
  6. графа 5а – ИНН продавца;
  7. графа 5б – код причины постановки продавца на учет;
  8. графа 6 – страна производства товара, для импортного – номер таможенной декларации;
  9. графа 7 – сумма покупок, включая НДС, а при наличии – частичной оплаты;
  10. графа 8 – покупки, облагаемые НДС в размере 18%;
  11. графа 8а – покупки, необлагаемые НДС;
  12. графа 8б – сумма налога НДС по ставке 18% или определенной в соответствии с пунктом 4 статьи 164 налогового кодекса Российской Федерации;
  13. графа 9 – покупки, облагаемые НДС 10%;
  14. графа 9 а – стоимость покупок без НДС;
  15. графа 9 б – сумма НДС, исчисленного по ставке 10%;
  16. графа 10 – сумма покупок, необлагаемых налогом;
  17. графа 11 – покупки, облагаемые 20% НДС;
  18. графа 11а – стоимость покупок без НДС;
  19. графа 11б – сумма НДС, исчисленная по ставке в размере 20%;
  20. графа 12 – сумма освобожденных от НДС покупок.

Дополнительный лист должен быть подшит к книге покупок за период, к которому вносятся изменения.

тарифная и бестарифная система оплаты трудаУзнайте у нас, куда обращаться если не выплачивают декретные.

Если вам предстоит выбор между тарифной и бестарифной системой оплаты, то прочтите эту статью.

Подробная информация о практике понижения заработной платы вы узнаете в нашей статье.

Ошибочная регистрация счета-фактуры

При ошибочной регистрации счета-фактуры должен быть использован порядок, аналогичный порядку, используемому при исправлении ошибки.

Соответствующие записи счета-фактуры отражаются в дополнительном листе, который так же подшивается в книге покупок за период, в котором имела место ошибочная регистрация счета-фактуры.

Счет-фактура не зарегистрирован

Если в отчетном налоговом периоде отсутствует факт регистрации необходимого счета-фактуры, то изменения должны быть внесены посредством внесения дополнительного листа за налоговый период незарегистрированного счета-фактуры.

Вместе с этим должна быть подана уточненная налоговая декларация.

Как и в остальных случаях, дополнительный лист должен быть подшит к книге покупок за отчетный период, в котором не был внесен необходимый счет-фактура.

Порядок заполнения дополнительных листов к книге покупок определен Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 914.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 653-60-87, Санкт-Петербург +7 (812) 313-26-64 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

ПОДЕЛИТЬСЯ