Порядок заполнения дополнительного листа к книге покупок
Использование дополнительных листов в книге покупок мотивировано необходимостью внести изменения в соответствующий документ учета за прошедший налоговый отчетный период.
Это связано, прежде всего, с правом на вычет налога на добавочную стоимость, возникшим в конкретный отчетный период.
Как формируется?
Формируется дополнительный лист за период формирования счета фактуры до внесений корректировок. Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 27 июля 2006 г. № 03-04-09/14 изменения могут быть внесены в зарегистрированный ранее счет-фактуру в случае обнаружения ошибки. При внесении исправлений важно соблюсти следующий порядок:
- вначале аннулируется ошибочно принятый к вычету налога на добавочную стоимость счет-фактура (полностью или частично);
- после этого вносится запись о счете фактуре, в который было внесено изменение.
Дополнительный лист книги покупок должен содержать:
- номер доп. листа книги покупок за указанный отчетный период;
- наименование налогоплательщика;
- идентификационный номер;
- код причины постановки покупателя на учет;
- указание на отчетный период налогообложения регистрации счета-фактуры до внесенных исправлений;
- дату составления.
Данные из зарегистрированного ранее счета-фактуры в части граф 7, 8a, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б, 12 необходимо перенести в строку дополнительного листа «Итого». Также в соответствующие строки составляемого дополнительного листа осуществляется запись по счетам-фактурам, которые подлежат аннулированию:
- графа 1 – номер записи сведений;
- графа 2 – дата и порядковый номер счета-фактуры, составленного продавцом;
- графа 3 – дата оплаты;
- графа 4 – дата, когда товары были приняты на учет;
- графа 5 – название продавца;
- графа 5а – ИНН продавца;
- графа 5б – код причины постановки продавца на учет;
- графа 6 – страна производства товара, для импортного – номер таможенной декларации;
- графа 7 – сумма покупок, включая НДС, а при наличии – частичной оплаты;
- графа 8 – покупки, облагаемые НДС в размере 18%;
- графа 8а – покупки, необлагаемые НДС;
- графа 8б – сумма налога НДС по ставке 18% или определенной в соответствии с пунктом 4 статьи 164 налогового кодекса Российской Федерации;
- графа 9 – покупки, облагаемые НДС 10%;
- графа 9 а – стоимость покупок без НДС;
- графа 9 б – сумма НДС, исчисленного по ставке 10%;
- графа 10 – сумма покупок, необлагаемых налогом;
- графа 11 – покупки, облагаемые 20% НДС;
- графа 11а – стоимость покупок без НДС;
- графа 11б – сумма НДС, исчисленная по ставке в размере 20%;
- графа 12 – сумма освобожденных от НДС покупок.
Дополнительный лист должен быть подшит к книге покупок за период, к которому вносятся изменения.
Если вам предстоит выбор между тарифной и бестарифной системой оплаты, то прочтите эту статью.
Подробная информация о практике понижения заработной платы вы узнаете в нашей статье.
Ошибочная регистрация счета-фактуры
При ошибочной регистрации счета-фактуры должен быть использован порядок, аналогичный порядку, используемому при исправлении ошибки.
Соответствующие записи счета-фактуры отражаются в дополнительном листе, который так же подшивается в книге покупок за период, в котором имела место ошибочная регистрация счета-фактуры.
Счет-фактура не зарегистрирован
Если в отчетном налоговом периоде отсутствует факт регистрации необходимого счета-фактуры, то изменения должны быть внесены посредством внесения дополнительного листа за налоговый период незарегистрированного счета-фактуры.
Вместе с этим должна быть подана уточненная налоговая декларация.
Порядок заполнения дополнительных листов к книге покупок определен Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 914.