ZakonGuru НДС Книга покупок и продаж

Книга покупок и продаж

Субъекты предпринимательства, осуществляющие на территории Российской федерации сделки купли-продажи работ или услуг, обязаны фиксировать их с помощью счетов-фактур, которые, впоследствии, должны заносить в книги покупки и продажи.

Законопослушные покупатели и продавцы товаров, работ или услуг обязаны вести специализированные формы отчетности – книгу покупок и продаж. В противном случае первые не смогут претендовать на возмещение уплаченных сумм НДС (далее – косвенный налог), а вторым придется нести ответственность за сокрытие финансовой информации.

Для чего они необходимы?

Согласно Постановлению Правительства РФ № 1137 от декабря 2011 года, эти два налоговых регистра ведутся для:

  • систематизации счетов-фактур и отраженных в них сумм;
  • расчетов по косвенному налогу;
  • предупреждения штрафных санкций, накладываемых налоговыми органами.

Так, суммы приобретаемых благ и выставленные документы второй стороной сделки купли-продажи отражаются в книге покупок.

В дальнейшем, на основании этих данных, покупателю компенсируется уплаченная величина косвенного налога, что отражено в ст. 171 – 172 НК.

В книге продаж в хронологическом порядке отражаются счета, ленты кассовых устройств, БСО, составленные субъектом предпринимательской деятельности в определенном налоговом периоде.

Кому не требуется книга покупок?

Существуют группы налогоплательщиков, которые имеют право не вести книгу покупок. К ним относятся организации и физлица:

Подразумеваются те субъекты предпринимательства, сумма выручки от реализации благ (кроме подакцизных товаров) которых без учета налога за предшествующий квартал не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Объясняется это тем, что они не вправе претендовать на налоговые вычеты, поэтому вести книгу покупок им бессмысленно:

  • реализующие блага вне российской территории;
  • осуществляющие только операции, не облагаемые НДС.

К ним ст. 149 НК причисляет аренду отечественных зданий и сооружений аккредитованным гражданам других государств, реализацию на российской территории медтоваров из утвержденного Правительством перечня, медизделий и определенных федеральными законами №№ 57, 166, 119, 317 медуслуг и прочее (подпункты 3-33 второго пункта, пункт 3).

Когда необходима книга продаж?

П. 3 Правил ведения книги продаж гласит, что обязательство налогоплательщика иметь ее в наличии и заполнять обусловлено необходимостью расчета сумм косвенного налога перечисления их в госказну.

Оно сохраняется, даже если субъекты формально не обязаны уплачивать налог (согласно пп. 3 и 6 ст. 145 НК РФ) или выступают в качестве налоговых агентов (а также упрощенцев или вмененщиков)

Кто обязан вести книгу продаж?

Кроме категорий, указанных в предыдущем пункте, вести регистр также обязаны плательщики косвенного налога. Полный их перечень обозначен в статье 143 НК.

Книга продаж: нововведения в правилах заполнения

Вступившие в силу изменения, регламентирующие заполнение Книги продаж. Детальное описание и образцы документов.

Книга покупок: как вести и заполнять?

Книгу покупок обязаны иметь все граждане и предприятия, обязанные выплачивать НДС. Она необходима для расчета величины налога.

Книга продаж: правила заполнения и корректировки

Книга продаж представляет собой бухгалтерский документ, на основании которого осуществляется уплата налогов, в том числе, налога на добавленную стоимость.

НДС: правило 5%

Обязанность осуществления раздельного учета по суммам НДС для организаций, проводящих облагаемые и необлагаемые операции закреплена законодательно.

Книга покупок и продаж в электронном формате

Книги покупок и продаж можно отправлять в налоговые органы в электронном виде. Какие преимущества у документа, оформленного в электронном формате?

Порядок заполнения дополнительного листа к книге покупок

Когда используется дополнительный лист к книге покупок? За какой отчетный период заполняется и подшивается? Какие сведения должны быть отражены?

Выписка из книги продаж: что это за документ и для чего...

Выписка из книги продаж – один из достаточно важных отчетных документов, сведения из которого позволяют проверить организацию или ИП.

Книги продаж и покупок в 2018 году: образцы форм 2017 года

В 2017 году власти внесли поправки в правила заполнения книг продаж и покупок. Что изменилось и как правильно заполнять бланки этих документов?

Коды видов операций (КВО)

Описание применения шифров кодов в различных документах бухгалтерского учета. Для чего применяются коды видов операций (КВО)?

При уплате пеней и штрафов по НДС уточняйте КБК

Знать и своевременно обновлять информацию о кодах бюджетной классификации платежей – это значит избавить себя проблем споров с ФНС.

Значение кода вида операций 21 в книге продаж

Коды видов операций были созданы ФНС в целях облегчения проверки отчетной информации, объем которой постоянно увеличивается. Одним из кодов считается код 21.

Использование кода вида операции 26 в книге продаж

Когда бухгалтеры должны использовать код операции 26 при вводе данных в книгу продаж? Особенности применения кода в 2017 году.

Правила ведения и сроки подачи

Правила ведения регистров покупок и продаж утверждены соответствующим нормативным актом от 26 декабря 2011 года № 1137.

Согласно ему, составляться они могут как в бумажном, так и в оцифрованном виде. Выбор способа остается за налогоплательщиком.

Статья 163 НК обязывает вести регистры покупок и продаж ежеквартально, поскольку этот период определен, как налоговый. Записи в них могут делать как ежедневно, так и раз в 3 месяца.

После указанно срока осуществления деятельности плательщиком определяется база налогообложения и сумма косвенного налога, полагающаяся к уплате в казну (ст. 55 НК, п. 1). Перечислить ее следует до 20 числа следующего месяца. В те же сроки в уполномоченную госструктуру (ФНС) в электронном (и только) виде предоставляется налоговая декларация совместно с регистрами в качестве приложений к ней (НК, ст. 174, п. 5). Последние должны быть завизированы электронной подписью.

До 25-го числа бумажные книги подписываются руководителем субъекта хозяйствования, все страницы пронумеровываются и прошнуровываются. На последнем листе регистр скрепляется печатью в случае ее наличия.

Цифровые версии подобной процедуре не подвергаются.

Сроки хранения книг покупок и продаж

Законодательство обязует субъектов предпринимательства хранить составляемую ими документацию.

Так, согласно восьмому подпункту первого пункта ст. 23 НК, данные налогового и бухгалтерского учетов, документы, подтверждающие расчет бюджетных платежей и взносов, а также доходная и расходная документация не должны уничтожаться на протяжении 48 месяцев с момента внесения последних записей

Таким образом, книги покупок и продаж — налоговые регистры по учету НДС, чья форма и и механизм ведения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Их заполнение обязательно для всех плательщиков косвенного налога (кроме указанных выше групп) ввиду того, что на основании указанных в них сведений заполняются разделы 8-9 соответствующей налоговой декларации.

Популярные статьи

Социальные сети

82ЧитателиЧитать
26ЧитателиЧитать

Сервисы